Упрощенная система налогообложения

860
- Здравствуйте! Елена Анатольевна, можно ли при "упрощенке" сразу списывать в книге доходов и расходов строительные материалы, которые идут на модернизацию цеха?- Для вас эти затраты являются капитальными вложениями, поэтому они должны увеличивать стоимость основного средства, в вашем случае цеха, и учитываться в составе расходов после ввода цеха в эксплуатацию при условии полной оплаты этих расходов.- Но мы же ведем строительство хозспособом...- Это не имеет значения.- В Налоговом кодексе, в подпункте 3 пункта 1 статьи 346.16, написано, что в расходы можно включать фактически произведенные и оплаченные затраты на ремонт основных средств.- Совершенно верно. Но у вас же идут расходы на модернизацию основных средств, которые являются капитальными вложениями. Не путайте капитальный ремонт и модернизацию. Если у вас происходит капитальный ремонт помещения, то вы можете списывать на расходы оплаченные материалы, используемые для ремонта, по мере их отпуска в производство.- А в бухгалтерском учете я должна отражать эти затраты?- Бухгалтерский учет основных средств никто не отменял. Вы должны собрать все затраты на модернизацию и потом увеличить на их сумму стоимость основного средства. Если же вы делаете капитальный ремонт, то в бухгалтерском учете можете не отражать эти затраты. Вы должны на основании первичных документов для себя решить, что у вас - капитальные вложения на модернизацию основного средства или капитальный ремонт.***- Елена Анатольевна, скажите, в свете главы 26.2 Налогового кодекса основные средства делятся на производственные и непроизводственные?- Нет, такого деления нет. Поэтому в расходах можно учесть как производственные основные средства, так и основные средства непроизводственного назначения.- Значит, мы можем оборудовать комнату отдыха для своих сотрудников и учесть такие затраты при расчете единого налога?- Да, можете. Главное условие - основные средства должны быть оплачены и введены в эксплуатацию.

- Здравствуйте! Елена Анатольевна, можно ли при "упрощенке" сразу списывать в книге доходов и расходов строительные материалы, которые идут на модернизацию цеха?

- Для вас эти затраты являются капитальными вложениями, поэтому они должны увеличивать стоимость основного средства, в вашем случае цеха, и учитываться в составе расходов после ввода цеха в эксплуатацию при условии полной оплаты этих расходов.

- Но мы же ведем строительство хозспособом...

- Это не имеет значения.

- В Налоговом кодексе, в подпункте 3 пункта 1 статьи 346.16, написано, что в расходы можно включать фактически произведенные и оплаченные затраты на ремонт основных средств.

- Совершенно верно. Но у вас же идут расходы на модернизацию основных средств, которые являются капитальными вложениями. Не путайте капитальный ремонт и модернизацию. Если у вас происходит капитальный ремонт помещения, то вы можете списывать на расходы оплаченные материалы, используемые для ремонта, по мере их отпуска в производство.

- А в бухгалтерском учете я должна отражать эти затраты?

- Бухгалтерский учет основных средств никто не отменял. Вы должны собрать все затраты на модернизацию и потом увеличить на их сумму стоимость основного средства. Если же вы делаете капитальный ремонт, то в бухгалтерском учете можете не отражать эти затраты. Вы должны на основании первичных документов для себя решить, что у вас - капитальные вложения на модернизацию основного средства или капитальный ремонт.

***

- Елена Анатольевна, скажите, в свете главы 26.2 Налогового кодекса основные средства делятся на производственные и непроизводственные?

- Нет, такого деления нет. Поэтому в расходах можно учесть как производственные основные средства, так и основные средства непроизводственного назначения.

- Значит, мы можем оборудовать комнату отдыха для своих сотрудников и учесть такие затраты при расчете единого налога?

- Да, можете. Главное условие - основные средства должны быть оплачены и введены в эксплуатацию.

***

- У меня вопрос по последним изменениям, внесенным в книгу учета доходов и расходов. С какого времени нужно применять новую форму книги?

- С начала года.

- Получается, что мы должны заново заводить книгу и регистрировать ее в налоговой инспекции? Как технически это осуществить?

- Измененная форма книги введена с 1 января 2003 года. Книга учета доходов и расходов заводится на год и должна быть одна. Поэтому вам нужно либо заново переписать книгу, либо вы должны как-то исправить уже существующую, то есть дополнить ее новыми графами. На мой взгляд, последний вариант затруднительно применить на практике. Проще завести новую книгу и перенести туда все операции с начала года. Новую книгу также надо прошнуровать, пронумеровать, скрепить печатью и заверить в налоговом органе.

***

- Наша налоговая инспекция почему-то требует сдавать помимо декларации копию книги доходов и расходов. Правомерно ли это?

- В составе декларации по единому налогу в упрощенной системе копия книги не должна представляться. Другой вопрос в том, что при приеме деклараций налоговая инспекция проводит камеральную проверку. А по Налоговому кодексу налоговый орган вправе при проведении камеральной поверки требовать любые дополнительные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. Поэтому действия вашей налоговой инспекции правомерны.

***

- Елена Анатольевна, помогите, пожалуйста, разобраться. Я предприниматель. Сдаю помещения в субаренду. Согласно договору субаренды, мне арендатор платит сразу за первый и за последний месяц. Например, мне оплатили аренду за март этого года и март 2004 года. Вы меня понимаете?

- Конечно. Скажите, как к вам поступают денежные средства?

- Мне перечисляют деньги за аренду на расчетный счет.

- Значит, вы будете признавать арендные платежи в составе доходов на момент поступления денежных средств на расчетный счет.

- И арендную плату за март 2004 года? Но ведь услуга за этот период еще не оказана...

- Это не имеет значения. Упрощенная система налогообложения предусматривает кассовый метод признания доходов и расходов. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет**.

***

- Мы в прошлом году были плательщиками НДС. Перейдя на "упрощенку", НДС не платим. В этом году оплатили НДС за четвертый квартал 2002 года. Будет ли перечисленная сумма НДС относиться на расходы?

- Нет, не будет. Вы же в этом году не являетесь плательщиком НДС.

- А как же тогда положение статьи 346.16 Налогового кодекса? Ведь в ней прямо сказано, что в составе расходов учитываются суммы налогов и сборов.

- Совершенно верно. Только это относится к тем налогам и сборам, плательщиком которых вы являетесь в период применения упрощенной системы налогообложения.

- Но я же не могла заплатить НДС за четвертый квартал прошлого года в 2002 году. Я обязана перечислить НДС до 20-го числа следующего месяца.

- Это особенности упрощенной системы налогообложения. Если вы включите его в расходы, у вас могут возникнуть проблемы с налоговой инспекцией.

***

- Подскажите, пожалуйста, правильно ли я сделала. Мы купили в марте станок и сразу ввели его в эксплуатацию. В конце отчетного периода, точнее 30 марта, я отнесла всю стоимость основного средства на расходы. Правильно?

- Вы оплатили стоимость основного средства?

- Да.

- Тогда вы все сделали правильно. Все условия вами выполнены.

- А не имеет значения, что мы его оплатили заемными средствами?

- Это не важно. Источник оплаты основного средства может быть любой. Главное, чтобы оно было оплачено.

***

- Наше предприятие зарегистрировано в декабре 2002 года. Имеем ли мы право применять упрощенную систему налогообложения в 2003 году?

- Нет, вы не имеете права применять упрощенную систему налогообложения в 2003 году. Вы можете на нее перейти только с 2004 года.

- Подскажите, где это написано?

- Это официальная позиция МНС России. Положение статьи 346.13 Налогового кодекса относится только к организациям, созданным в 2003 году. То есть только они могут начать применять упрощенную систему налогообложения сразу же с момента создания организации. Для этого им необходимо одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения*.

***

- Учредитель в 2002 году дал организации заем. Теперь он решил не получать обратно эти денежные средства, а направить их на увеличение уставного капитала. Облагается ли эта операция единым налогом?

- При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 главы 25 Налогового кодекса. В этой статье установлено, что взносы учредителей в уставный капитал не облагаются налогом на прибыль. Соответственно и в упрощенной системе налогообложения такие средства в доходы не включаются и единым налогом не облагаются.

- У меня еще один вопрос. В прошлом году был заключен договор займа. Сейчас мы выплачиваем по нему проценты. Они учитываются в расходах?

- Да, проценты по заемным средствам учитываются в составе расходов.

***

- Мы с нашим покупателем решили произвести зачет взаимных требований. На какой момент мне нужно отразить доход?

- Вся сумма задолженности вашего покупателя перед вами отражается в доходах на день подписания акта взаимозачета. Доходом признаются суммы, учитываемые в счет погашения взаимных требований. Поэтому даже если вам фактически не поступили денежные средства на расчетный счет или в кассу, у вас все равно возникает доход.

- И расход у меня отразится также на момент подписания акта?

- Да, порядок признания расходов такой же. Конечно, при условии, что ваши расходы попадают в перечень, установленный статьей 346.16 Налогового кодекса. Что именно вы хотите отразить в расходах?

- Транспортные услуги.

- Они вам оказаны сторонней организацией?

- Да.

- В вашем случае они не могут быть отражены в составе расходов. Дело в том, что транспортные услуги могут включаться в расходы только в том случае, если они включаются в покупную стоимость товаров. А отдельно учитываемые и оплачиваемые транспортные услуги в расходы не попадают.

***

- Объясните, пожалуйста, такой вопрос. Бухгалтерский учет каких основных средств нам нужно вести?

- Бухгалтерский учет основных средств ведется по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". По имуществу, признаваемому в соответствии с этим ПБУ основными средствами, и должен вестись бухгалтерский учет.

- А если мы списали основное средство стоимостью до 10 000 рублей?

- Тогда вы не ведете по нему бухгалтерский учет.

***

- Вас беспокоит общество с ограниченной ответственностью. У нас такой вопрос. Можно ли вести книгу учета доходов и расходов на компьютере?

- Да, вы можете вести книгу в электронном виде.

- Где это написано, я в Налоговом кодексе этого не нашла.

- Вам нужно посмотреть Порядок отражения в книге доходов и расходов хозяйственных операций. В пункте 1.4 этого Порядка написано, что допускается ведение книги в электронном виде. Но, обратите внимание, вы в обязательном порядке должны выводить ее на бумажные носители по окончании отчетного (налогового) периода.

- А когда мы должны заверять ее в налоговой инспекции?

- По окончании налогового периода, то есть года. У вас книга уже будет распечатана, вы ее пронумеруете, прошнуруете, заверите печатью и подписью руководителя и только после этого заверите в налоговой инспекции.

***

- Отработали на "упрощенке" первый квартал и поняли, что для нас она не выгодна. Можно ли нам вернуться на обычный режим налогообложения?

- Для вас обратного пути уже нет. Вы не можете до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Это установлено статьей 346.16 Налогового кодекса. А налоговый период у нас год. Поэтому вам придется до окончания 2003 года работать на упрощенной системе налогообложения.

***

- Добрый день! Скажите, можно ли в расходах при упрощенной системе налогообложения учесть общехозяйственные расходы?

- Какие конкретно расходы вы имеете в виду?

- К примеру, расходы на юридические и консультационные услуги.

- К сожалению, нет. Такие виды расходов не включены в перечень, установленный статьей 346.16 Налогового кодекса, а он является закрытым. А вот расходы на аудиторские услуги вы можете учесть.

* - Подробнее об этой проблеме читайте материал в рубрике "Письмо недели" на стр. 16 этого номера "УНП".

** - Cм. также материал "Предварительная оплата в "упрощенке"" на стр. 10 этого номера "УНП".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль