Налог на имущество

1186
- Беспокоит магазин розничной торговли из Нижегородской области. Недавно у нас проходила налоговая проверка, и нам доначислили налог на имущество, а также начислили пени и штраф...- На каком основании?- В 2001 году нас перевели на уплату единого налога на вмененный доход. Но в 2001 году у нас были и оптовые продажи товаров. Мы рассчитывали налоговую базу по налогу на имущество согласно удельному весу оптового товарооборота на 1 января 2001 года и так далее каждый квартал. Как вы считаете, мы делали правильно?- Да, все верно.- А вот налоговый инспектор говорит, что мы налоговую базу на 1 января 2001 года не должны были уменьшать.- Нет, вы все правильно рассчитали, в противном случае у вас будет неверно определена среднегодовая стоимость имущества за 2001 год, то есть за новый налоговый период, в котором вы переведены на "вмененку". Налог исчисляется исходя из удельного веса с начала года, то есть нарастающим итогом. В вашей ситуации вам лучше обратиться в Управление МНС России по Нижегородской области. Представить акт проверки и возражения по акту, сославшись на пункты 9 и 10.2 инструкции по налогу на имуществу, в которых определен порядок исчисления налога на для вашей ситуации.- Будьте добры, подскажите реквизиты инструкции.- Инструкция Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".***- Здравствуйте! Я - главный бухгалтер из Тверской области. У нас в регионе годовая сумма транспортного налога уплачивается до 30 апреля. Мы заплатили налог и отнесли эту сумму на счет 97. Нужно ли ее в дальнейшем включать в расчет среднегодовой стоимости имущества?- В данном случае уплаченную сумму аванса по транспортному налогу вы не должны относить на расходы будущих периодов.- А как же нам ее учесть?- Отнести на счета затрат и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

- Беспокоит магазин розничной торговли из Нижегородской области. Недавно у нас проходила налоговая проверка, и нам доначислили налог на имущество, а также начислили пени и штраф...

- На каком основании?

- В 2001 году нас перевели на уплату единого налога на вмененный доход. Но в 2001 году у нас были и оптовые продажи товаров. Мы рассчитывали налоговую базу по налогу на имущество согласно удельному весу оптового товарооборота на 1 января 2001 года и так далее каждый квартал. Как вы считаете, мы делали правильно?

- Да, все верно.

- А вот налоговый инспектор говорит, что мы налоговую базу на 1 января 2001 года не должны были уменьшать.

- Нет, вы все правильно рассчитали, в противном случае у вас будет неверно определена среднегодовая стоимость имущества за 2001 год, то есть за новый налоговый период, в котором вы переведены на "вмененку". Налог исчисляется исходя из удельного веса с начала года, то есть нарастающим итогом. В вашей ситуации вам лучше обратиться в Управление МНС России по Нижегородской области. Представить акт проверки и возражения по акту, сославшись на пункты 9 и 10.2 инструкции по налогу на имуществу, в которых определен порядок исчисления налога на для вашей ситуации.

- Будьте добры, подскажите реквизиты инструкции.

- Инструкция Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".

***

- Здравствуйте! Я - главный бухгалтер из Тверской области. У нас в регионе годовая сумма транспортного налога уплачивается до 30 апреля. Мы заплатили налог и отнесли эту сумму на счет 97. Нужно ли ее в дальнейшем включать в расчет среднегодовой стоимости имущества?

- В данном случае уплаченную сумму аванса по транспортному налогу вы не должны относить на расходы будущих периодов.

- А как же нам ее учесть?

- Отнести на счета затрат и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

***

- Мы занимаемся переработкой сельхозпродукции, зерно перерабатываем. Сырье у нас давальческое. Четыре года назад мы купили участок земли и построили цеха и административный корпус. Все затраты проведены через счет 08. Сейчас все здания эксплуатируются, но часть не переведена в состав основных средств...

- Почему?

- У нас отсутствуют необходимые документы. Поэтому часть зданий продолжает числиться на счете капитальных вложений. Мы пользуемся льготой по пункту "б" статьи 4 закона о налоге на имущество. Можем ли мы применять льготу и к зданиям, находящимся на счете 08?

- Скажите, у вас удельный вес выручки от реализации сельхозпродукции больше 70 процентов?

- Да.

- У вас все имущество полностью освобождается от обложения налогом на имущество независимо от того, на каких счетах оно числится. Вы должны выполнять только одно условие - выручка от реализации сельхозпродукции должна быть не менее 70 процентов.

***

- Согласно разъяснениям по применению инструкции № 33, суммы, учтенные по счету 08-1 "Приобретение земельных участков", не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на имущество. Это так?

- Да, правильно.

- А затраты предприятия на обследование земельного участка, который еще не куплен, включаются в расчет? Мы даже не знаем, купим ли его.

- Нет, затраты на обследование не включаются в налоговую базу по налогу на имущество. Если в дальнейшем вы не будете приобретать этот участок, то затраты вы можете списать за счет внереализационных расходов либо за счет чистой прибыли.

***

- Обособленное подразделение нашей организации находилось в другом городе. В ноябре 2002 года оно ликвидировано, и имущество сдано в аренду. Нужно ли нам было сдавать расчет по налогу на имущество за четвертый квартал прошлого года по местонахождению подразделения?

- С какого числа обособленное подразделение ликвидировано?

- С 1 ноября 2002 года.

- Да, вы обязаны представить расчет за свое обособленное подразделение по итогам 2002 года, рассчитав среднегодовую стоимость имущества в общеустановленном порядке. Только стоимость имущества на конец года у вас будет равна нулю.

***

- У нас многоотраслевое предприятие. Занимаемся розничной, оптовой торговлей и производством. В части розницы мы переведены на "вмененку". Как мне определить долю имущества, которая попадает под налогообложение?

- Вы рассчитываете долю облагаемого имущества пропорционально объему выручки, полученной от иных видов деятельности (опта и производства) в общем объеме выручки от всех видов деятельности.

- А вот в торговле под выручкой понимается наценка или оборот?

- Учитывая тот факт, что у вас несколько видов деятельности, необходимо, чтобы была обеспечена сопоставимость выручки от иных видов деятельности и торговой деятельности. Поэтому для расчета удельного веса необходимо выручку от торговой деятельности уменьшить на стоимость покупных товаров, приходящихся на реализованную в конкретном налоговом периоде продукцию.

- Но в главе 25 Налогового кодекса не написано, что в торговле выручкой считается наценка.

- Глава 25 кодекса не имеет никакого отношения к налогу на имущество.

***

- Беспокоит общественный фонд из города Пензы. У нас есть объекты недвижимости, которые еще не прошли госрегистрацию. Нужно ли нам их включать в налоговую базу по налогу на имущество?

- Да. В инструкции № 33 об этом сказано. Затраты, учитываемые на счете 08 на строительство и приобретение объектов основных средств, подлежат налогообложению.

- Но это имущество не участвует в коммерческой деятельности.

- Общественные фонды являются плательщиками налога на имущество в общеустановленном порядке. Льготы законом не предусмотрены для общественных организаций, созданных как фонды.

- Нет, мы не платим налог, так как попадаем под льготу.

- Вы ошибаетесь. Льготой могут воспользоваться только общественные объединения юридических лиц (ассоциации и союзы), и то только в том случае, если не осуществляют предпринимательскую деятельность.

- Но ведь общественный фонд подпадает под категорию общественной организации. Я узнавала.

- Статус организации определяется его учредительными документами, которые должны соответствовать действующему законодательству об общественных организациях. Посмотрите Гражданский кодекс РФ и различия между фондом и общественным объединением.

- Тогда возникает такой вопрос. Можем ли мы начислять износ по этому имуществу?

- Оно у вас введено в эксплуатацию?

- Да, но регистрацию мы еще не получили.

- Тем не менее вы можете начислять амортизацию и учитывать ее при расчете среднегодовой стоимости имущества.

***

- Автономная некоммерческая организация. Облагается ли налогом имущество, которое получено как вклад в уставный капитал?

- По закону о налоге на имущество все основные средства, нематериальные активы, а также запасы и затраты, которые находятся на балансе организации, подлежат налогообложению. Это установлено в статье 2 закона. Исключение составляет только имущество общественных объединений. Так что в вашем случае имущество, внесенное в уставный капитал, облагается налогом.

- Понятно. Значит, под льготу оно не попадает?

- У вас какой вид деятельности?

- У нас издательская деятельность.

- По этому виду деятельности льгот не предусмотрено.

***

- Мы за первый квартал 2003 года сдали в налоговую инспекцию неправильный расчет по налогу на имущество. Что нам теперь делать?

- Вам нужно представить в инспекцию уточненный расчет с внесенными исправлениями. Если образовалась недоимка в бюджет, то ее надо заплатить, а также пени. А вот штрафных санкций не будет.

***

- Предприятие из Архангельской области беспокоит. Мы пользуемся льготой по образованным сезонным запасам. Что можно включить в состав запасов?

- Любые запасы, которые связаны с сезонной деятельностью. Кроме того, есть льгота и по иным запасам, которые не связаны с сезонной деятельностью. Но эта льгота применяется на основании разрешения соответствующих органов исполнительной власти.

- У нас лесозаготовительное предприятие. Мы можем включить в запасы запасные части, топливо?..

- Этот вопрос вам лучше согласовать в органах исполнительной власти субъекта Российской Федерации или в органе местного самоуправления.

- В каком плане согласовать?

- Вы создаете сезонный запас, утверждаете приказом руководителя и обращаетесь в вашу администрацию для того, чтобы они согласовали такой запас. А также при необходимости включили в перечень предприятий, которым устанавливаются страховые и сезонные запасы. Самый, на мой взгляд, короткий способ - такой. Вам необходимо обратиться в орган местного самоуправления, который может принять решение о размере запаса и согласовать решение с органами исполнительной власти субъекта.

- Скажите, а были какие-либо разъяснения вашего министерства по этому вопросу?

- Есть письмо Госналогслужбы России от 6 мая 1997 года о разъяснении порядка применения данной льготы, также письмо МНС России от 11.03.01 № ВТ-6-04/197 (п. 5).

***

- У нас предприятие открылось в начале второго квартала прошлого года. Декларацию за второй квартал я сдала пустую...

- Почему пустую? За первое полугодие вы должны были рассчитать налог на имущество.

- Но у нас на тот момент не было на предприятии имущества. Оно появилось только в третьем квартале. В связи с этим у меня и вопрос. Как мне рассчитать среднегодовую стоимость имущества?

- Налоговая база рассчитывается следующим образом. По состоянию на 1 апреля вы в расчете показываете половину стоимости имущества, в данном случае это ноль. На 1 июля тоже будет ноль, если на балансе не учтены основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты. А вот на 1 октября вы отражаете стоимость учтенного в бухгалтерском учете имущества. Далее берете половину стоимости имущества на начало октября. Складываете все показатели и делите полученную сумму на четыре.

***

- Вас беспокоит организация из Кемеровской области. У нас в пользовании находятся автотранспортные средства по договору лизинга. Причем лизингодатель находится в Москве. Кто должен уплачивать налог за этот автотранспорт и в какой бюджет?

- Начнем с того, что плательщиком налога на имущество является юридическое лицо - балансодержатель, то есть тот, у кого на балансе числится имущество. Скажите, по договору лизинга у кого числится на балансе лизинговое имущество?

- Транспортные средства находятся на балансе лизигодателя. К нам они переходят только после окончания договора. Хотя зарегистрированы в органах ГАИ они на нас, то есть в Кемеровской области.

- Где зарегистрированы автотранспортные средства - значения не имеет. Налогоплательщиком по этому имуществу будет являться лизингодатель. Налог за эти транспортные средства он должен уплачивать в бюджет города Москвы, даже если они состоят на учете в ГАИ в Кемеровской области.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль