Проживание в командировке без документов

5319

Хочу поделиться опытом, который наверняка будет полезен многим бухгалтерам. Касается он такого вида командировочных затрат, как расходы на наем жилого помещения.

Из личной практики могу сказать, что есть предприятия, которые в силу своей деятельности ведут работы в разных городах страны, что, естественно, приводит к немалым выплатам по командировочным расходам. Таким примером при очередной проверке явилась фирма, занимающаяся строительно-монтажными работами.

Просматривая авансовые отчеты ее работников, которые ездили в командировки, я обратила внимание на одну характерную деталь. К большинству из них не были приложены оправдательные документы на наем жилого помещения (счета гостиниц, общежитий и т.д.). В связи с этим по таким авансовым отчетам работникам были выплачены суммы компенсации (в общей сумме немалые) из расчета 12 рублей за сутки. Эти суммы были отнесены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Именно на этот момент я и ОБРАТИЛА ВНИМАНИЕ главного бухгалтера.

Вроде бы естественно, что суммы этой компенсации относятся к командировкам и соответственно на расходы в налоговом учете. В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса работодатель обязан возместить командированному работнику расходы на проживание. Размеры такого возмещения не могут быть ниже минимума, установленного приказом Минфина России от 06.07.01 № 49н, - 12 рублей в сутки (с 1 января 2003 года применяется аналогичный по размеру минимум, установленный постановлением Правительства РФ от 02.10.02 № 729). Подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ разрешает затраты на наем жилого помещения учитывать при налогообложении прибыли. Поэтому компенсации работникам расходов на проживание включаются в уменьшение налоговой базы.

Но, учитывая определенный расход, нужно не только подбирать норму главы 25 НК РФ в качестве основания для его учета, но и помнить об общих условиях списания расходов для целей налогообложения прибыли. Такие расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Конечно, затраты на компенсацию сотрудникам найма жилого помещения можно считать экономически оправданными. Во-первых, потому, что организация вынуждена их осуществлять в соответствии с требованиями трудового законодательства. Во-вторых, потому, что они непосредственно связаны с командировкой работника и производятся для осуществления деятельности организации, направленной на получение дохода. Однако такие расходы нельзя считать документально подтвержденными. Ведь нет документов, свидетельствующих о признании организацией (в частности, ее руководителем) затрат обоснованными. И именно поэтому формально их неправомерно относить в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Чтобы в дальнейшем не было лишних проблем с налоговой инспекцией, мы решили, что раз Налоговый кодекс требует документально подтвержденных затрат, то мы их таковыми и сделаем. А именно: СОЗДАДИМ собственный внутренний первичный документ организации - акт на списание расходов на наем жилого помещения - и на его основании будем относить затраты в уменьшение налоговой базы.

Получилось все замечательно. Акты мы составили в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" к первичным документам. Почему именно в соответствии с этим документом? Да потому, что глава 25 НК РФ таких требований не выдвигает, а значит, нужно пользоваться ими из "других отраслей законодательства", например бухгалтерского (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Напомню эти требования. Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.

Обращу внимание на самое интересное - на содержание хозяйственной операции. У нас оно было такое: "В связи с производственной необходимостью ____________________ (Ф. И. О. и должность работника) был направлен(а) в командировку в ________________________ (место командировки) на ________ дней. Так как ________________________________ (Ф. И. О. и должность работника) не представил(а) подтверждающих документов о найме жилого помещения, приказываю выплатить ему (ей) компенсацию в сумме ____ руб. ____ коп., рассчитанной исходя из 12 рублей за сутки нахождения в командировке. Основание - статья 168 Трудового кодекса РФ и пункт 1 приказа Минфина России от 06.07.01 № 49н".

И в заключение о результатах. Мы как в воду глядели - спустя два месяца после меня в организацию с проверкой пришла налоговая инспекция. Естественно, от внимания налоговиков не ускользнули составленные акты. Но их наличие и форма вполне УСТРОИЛИ проверяющих: никаких претензий по поводу занижения налоговой базы на сумму компенсаций они не высказали.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль