Применение регрессии

493

"...В нашей организации работают 12 человек, из них два совместителя. За период с января по май работникам начислено 924000 руб., в том числе:

1 чел. - 125000 руб.;
1 чел. - 115000 руб.;
2 чел. - по 110000 руб.;
2 чел. - по 100000 руб.;
4 чел. - по 60000 руб.;
2 чел. (совместители) - по 12000 руб.

Кроме того, начислены вознаграждения по договору гражданско-правового характера в сумме

40000 руб. и по авторскому договору 150000 руб.

До мая этого года мы регрессию не применяли, поскольку доходы работников были до 100000 руб. Покажите, пожалуйста, на примере, как нам правильно рассчитать условие на право применения регрессии за период с января по май этого года и начислить налог..."

О.В. Рыжова, г. Орел

Прежде всего проверим условие применения регрессивных ставок за период с января по май. Накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на 5 (число месяцев с января по май), должна быть не менее 2500 руб.

В среднюю численность работников, используемую для расчета, включим среднесписочную численность работников организации, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работающих по гражданско-правовым договорам. Будьте внимательны: численность лиц, с которыми заключены авторские договоры, а также начисленные этим лицам вознаграждения в расчете не участвуют, тем не менее организация вправе применять к таким вознаграждениям регрессивные ставки ЕСН (п. 24 Методических рекомендаций по ЕСН).

Средняя численность составит 13 чел. (12 + 1). Налоговая база с января по май (без учета вознаграждения по авторскому договору) - 964000 руб. (924000 + 40000).

Численность работников организации менее 30 человек, значит, из расчета исключим выплаты 30 процентам сотрудников с наибольшими доходами:

13 чел. x 30% = 4 чел.

Исключаем доходы в сумме:

125000 руб. + 115000 руб. + 110000 руб. x 2 чел. = 460000 руб.

Налоговая база без учета выплат четырем работникам, имеющим максимальные доходы, будет равна:

964000 руб. - 460000 руб. = 504000 руб.

Налоговая база в среднем на одного работника составит:

504000 руб. : 9 чел. = 56000 руб.

Рассчитаем налоговую базу в среднем на одного работника в месяц:

56000 руб. : 5 мес. = 11200 руб.

Полученный результат превышает установленный пунктом 2 статьи 241 НК РФ норматив (2500 руб.). Следовательно, организация вправе применять регрессивные ставки единого социального налога.

Перейдем непосредственно к расчету налога. Для этого нам потребуется разделить вознаграждения работников на две группы: до 100000 руб. включительно и от 100001 до 300000 руб.

В первую группу включим доходы в сумме:

100000 руб. x 2 чел. + 60000 руб. x 4 чел. + 12000 руб. x 2 чел. + 40000 руб. = 504000 руб.

Во вторую группу войдут доходы в сумме:

125000 руб. + 115000 руб. + 110000 руб. x 2 чел. + 150000 руб. = 610000 руб.

Определим сумму налога по первой группе. Для этого умножим налоговую базу на ставки ЕСН. Получим налог, зачисляемый:

- в федеральный бюджет - 141120 руб. (504000 руб. x 28%);
- в ФСС - 20160 руб. (504000 руб. x 4%);
- в ФФОМС - 1008 руб. (504000 руб. x 0,2%);
- в ТФОМС - 17 136 руб. (504000 руб. x 3,4%).

Чтобы найти сумму налога по второй группе, налоговую базу разделим на две части: в первую войдут начисления до 100000 руб. на сумму 500000 руб., во вторую - свыше этой суммы, то есть 110000 руб. Ко второй части будем применять пониженные ставки налога. Сумма ЕСН составит:

- в федеральный бюджет - 157380 руб. (500000 руб. x 28% + 110000 руб. x 15,8%);
- в ФСС - 22420 руб. (500000 руб. x 4% + 110000 руб. x 2,2%);
- в ФФОМС - 1110 руб. (500000 руб. x 0,2% + 110000 руб. x 0,1%);
- в ТФОМС - 19090 руб. (500000 руб. x 3,4% + 110000 руб. x 1,9%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль