Столовая в организации. Бесплатные обеды

523
Возможно два варианта обеспечения работников бесплатным питанием силами организации: за счет расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и за счет расходов, не учитываемых при налогообложении.

Возможно два варианта обеспечения работников бесплатным питанием силами организации: за счет расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и за счет расходов, не учитываемых при налогообложении.

В уменьшение прибыли

Налог на прибыль. Обязанность работодателя по обеспечению работников бесплатным питанием можно закрепить в трудовом или коллективном договоре (ст. 41, ст. 57 ТК РФ). В этом случае стоимость бесплатного питания организация вправе будет учесть при налогообложении прибыли как расходы на оплату труда (ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ).

ЕСН, взносы в ПФР и налог на доходы физических лиц. Объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Формальное прочтение статьи 236 кодекса позволяет бесплатное питание сотрудников, если оно предусмотрено только коллективным договором и не прописано в трудовом договоре, не облагать ЕСН (подробнее об этом см. "УНП" № 13, 2003, стр. 16). Однако налоговики придерживаются противоположной точки зрения, и, если организация не начислит ЕСН на стоимость бесплатного питания, ей скорее всего придется отстаивать свою позицию в суде.

Если организация начисляет ЕСН на стоимость бесплатного питания, то она должна начислить и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Стоимость бесплатного питания облагается налогом на доходы физических лиц как доход, полученный в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Кроме того, организация должна вести учет полученных физическими лицами доходов в виде стоимости бесплатного питания (п. 1 ст. 230 НК РФ). Сумма дохода определяется исходя из рыночной цены обедов (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Как организовать учет доходов работника? Как правило, предполагается, что работник может пообедать в месяц на определенную сумму исходя из средней стоимости обеда. В некоторых организациях в столовой ведут журнал учета питания сотрудников, где отмечают, пообедал сотрудник или нет, и на основании данных о посещении столовой и средней стоимости обеда рассчитывают сумму налога по каждому сотруднику. Иные предприятия практикуют выдачу работникам талонов на бесплатное питание.

Мы рассмотрели ситуации, при которых организация может определить доход каждого конкретного работника. Если же определить доход невозможно, например обеды предоставляются в виде шведского стола, и вести персонифицированный учет съеденного каждым работником невозможно, налог на доходы физических лиц с доходов работника не удерживается (информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 21.06.99 № 42).

Аналогичная ситуация с ЕСН и страховыми взносами в ПФР. Базу для начисления ЕСН и взносов в ПФР организация определяет отдельно по каждому физическому лицу (п. 2 ст. 237 НК РФ). Если исчислить доход работника невозможно, то ЕСН и взносы в ПФР на стоимость бесплатного питания не начисляются.

НДС. На стоимость бесплатного питания организация начисляет НДС, если она является плательщиком этого налога (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость питания исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Приобретенные для столовой продукты организация использует для осуществления облагаемых НДС операций. Следовательно, уплаченные при покупке продуктов суммы налога она вправе принять к вычету при наличии счетов-фактур (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для налога на прибыль питание не учитываем

Вариант, при котором стоимость бесплатного питания не учитывается для налога на прибыль, позволяет организации сэкономить на ЕСН и страховых взносах в ПФР (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). По сравнению с предыдущим вариантом этот вариант более выгоден (если, конечно, организация не воспользуется возможностью не уплачивать ЕСН с выплат, закрепленных только в коллективном договоре).

В остальном порядок налогообложения будет таким же. С доходов работника нужно будет удержать налог на доходы физических лиц (когда этот доход можно определить), а со стоимости бесплатно выданного питания заплатить НДС. Входной НДС организация вправе принять к вычету.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль