Кормит сторонний общепит

732
Заключив договор на питание сотрудников с "чужой" столовой, организация либо обеспечивает сотрудников обедами за свой счет, либо впоследствии удерживает их стоимость из зарплаты работников. В обоих случаях нужно обратить внимание на невозможность применения вычета по НДС. Если организация предоставляет свое помещение под столовую сторонней организации, то здесь нужно побеспокоиться о последствиях в налогообложении.

Блага для работников

Разберем вариант, когда для работников обеды в столовой, принадлежащей сторонней организации, бесплатные. Организация-работодатель заключает договор со сторонней организацией, по которому в безналичном порядке перечисляет ей стоимость обедов (исходя из согласованной цены обеда и количества обедов). Зачастую столовая на стоимость обедов передает организации талоны на питание, а последняя по ведомости раздает их сотрудникам. Талоны учитываются в бухгалтерском учете как денежные документы (см. статью "Денежные документы" в этом номере "УНП").

Налогообложение у организации-работодателя, в частности учет расходов на питание работников для налога на прибыль, начисление ЕСН, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, налога на доходы физических лиц производится в том же порядке, что и в случае создания столовой на предприятии (см. стр. 8 "Бесплатное питание").

С НДС ситуация иная. Речь пойдет об организации-работодателе, которая является плательщиком НДС. Сумму налога, уплаченную за питание работников, она принять к вычету не вправе, так как зачету подлежит только налог, уплаченный по товарам (работам, услугам), использованным для облагаемых НДС операций. А питание работников такой операцией не является.

В расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, учесть НДС не дают налоговики, даже если расходы на само бесплатное питание учитываются для налога на прибыль (напомним, что такое возможно, если в трудовом и (или) коллективном договоре закреплена обязанность работодателя обеспечить работников бесплатным питанием). Аргументация представителей налоговых органов следующая. Все случаи, когда уплаченную сумму налога учитывают в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, перечислены в статье 170 НК РФ. Случай, когда организация оплачивает бесплатное питание работников, там не упомянут. Конечно, эта позиция спорна, о чем мы писали не раз. Далеко искать не нужно. Об аргументах не в пользу налоговиков вы можете прочитать в предыдущем номере "УНП" (№ 16) на стр. 15.

Питание за счет зарплаты

Даже если стоимость обедов удерживается из зарплаты сотрудников, обеды им обходятся дешевле, чем если бы они оплачивали их непосредственно в кассу столовой. Экономия получается в сумме налога с продаж, который не включается в цену. Ведь объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет (ст. 349 НК РФ). У нас же все денежные расчеты будут происходить между двумя юридическими лицами, следовательно, и налога с продаж не возникает.

Обратите внимание, налог на добавленную стоимость организация по обедам зачесть, как и в первом случае (бесплатном питании), не сможет, поскольку конечный потребитель обедов - работник.

Что касается остальных налогов, то на них удержание стоимости обедов из зарплаты сотрудников не повлияет.

Если аренда льготная

Бывает и так, что сторонняя организация, организующая питание работников, арендует помещение непосредственно у работодателя. При этом плата за аренду обычно устанавливается ниже рыночной. Может ли такой договор повлечь неблагоприятные налоговые последствия?

Проконтролировать цену аренды и доначислить налоги налоговики могут только в двух случаях. Первый - если арендатор и арендодатель взаимозависимы, в частности участвуют в капиталах друг друга и доля участия превышает 20 процентов. Например, взаимозависимыми будут "материнская" и "дочерняя" организации, но суд может признать организации взаимозависимыми и в других случаях (ст. 40, 20 НК РФ).

Второй - если арендная плата более чем на 20 процентов отклоняется от платы по другим идентичным договорам, заключенным в пределах непродолжительного времени.

Однако проверить правильность цен именно по аренде будет достаточно сложно. Дело в том, что стоимость аренды помещения зависит от множества факторов: расположения и этажности здания, этажа, на котором расположено сдаваемое помещение, количества сдаваемых комнат, общей площади помещений, наличия инфраструктуры, отдельного входа и т. д. Кроме того, на цену аренды влияет еще и срок договора аренды, конкретные условия внесения арендной платы и т. п.

Поэтому зачастую найти подходящий образец для сравнения очень затруднительно. А если "эталон", который используют налоговики для расчета цены аренды, не идентичен вашему помещению, то и сам расчет будет неверным. Именно такую позицию занимают суды (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.04.01 по делу № КА-А40/1293-01).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль