МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ. Еще одна проблема для "упрощенки"

347

Вопросы применения упрощенной системы налогообложения на сегодняшний день волнуют очень многих бухгалтеров. Большим подспорьем в работе оказалась статья ""Упрощенка" на практике. Есть проблемы - есть решения", опубликованная в "УНП" № 8 за этот год. Да, проблемы есть, и их очень много. Я бы хотела обратить внимание на существование еще двух проблем, с которыми столкнулась, когда моя организация перешла на "упрощенку". Первая проблема - трудоемкость учета основных средств, приобретенных до 2003 года. Вторая проблема - неясность в отношении учета нематериальных активов, также приобретенных до 2003 года.

Организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, разрешили не вести бухгалтерский учет. И все было бы хорошо, но только законодатели установили одно исключение. Оно относится к основным средствам и нематериальным активам, по которым бухгалтерский учет ведется по-прежнему (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Одновременно с этим по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, Налоговым кодексом предусмотрен особый порядок списания их стоимости для целей исчисления единого налога (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). По таким основным средствам остаточная стоимость списывается не сразу, а постепенно. При этом в налоговом учете остаточная стоимость основных средств будет определяться как разница между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с главой 25 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Остаточная стоимость будет включена в состав расходов минимум за один год, максимум за десять лет. Срок списания зависит от срока полезного использования основного средства, определяемого по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Вот и получается, что бухгалтеру придется вести двойной учет основных средств, числившихся на начало 2003 года, и важно об этом не забывать. В бухгалтерском учете они будут продолжать списываться по изначально установленным правилам, в налоговом же учете - по правилам главы 26.2 НК РФ. Если в 2002 году мне удалось совместить два учета в отношении приобретенных тогда основных средств, то сейчас они опять у меня разошлись.

Эта проблема не относится к основным средствам, приобретенным в период работы на упрощенной системе налогообложения. Новые основные средства в налоговом учете списываются сразу после их оплаты и ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом состав основных средств, включаемых в расходы при упрощенной системе налогообложения, а также их оценка определяются по правилам бухгалтерского учета (п. 18 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-22/706).

Что касается второй проблемы, которую я назвала вначале, - налогового учета нематериальных активов, приобретенных до перехода на "упрощенку", то этот вопрос вообще не рассмотрен в Налоговом кодексе. В нем определен лишь порядок учета нематериальных активов, появившихся уже после перехода на "упрощенку". Они списываются единовременно после их оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Методические рекомендации по применению главы 26.2 НК РФ также обошли стороной этот вопрос. В них лишь говорится об определении состава нематериальных активов и их оценке. Эти данные, так же как и в случае с основными средствами, берутся из бухгалтерского учета.

На мой взгляд, в этой ситуации можно воспользоваться пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика. Поэтому организации могут самостоятельно решить, как они будут учитывать для расчета единого налога остаточную стоимость нематериальных активов, приобретенных до 2003 года, - списывать ее единовременно или же учитывать по аналогии с остаточной стоимостью основных средств.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль