"Физические" декларации

404
Все ли из тех, кто должен, успели до 30 апреля 2003 года подать декларацию по налогу на доходы физических лиц? А верно ли вы ее заполнили? Мы предлагаем вам проверить правильность заполнения и необходимость представления декларации с учетом судебной практики. Тем более что ошибки еще не поздно исправить.

Нести или не нести?

Случаи, когда физическое лицо обязано подать декларацию о своих доходах, перечислены в статье 229 НК РФ. Но вопросы все равно возникают. Наиболее часто задается вопрос, надо ли индивидуальному предпринимателю подавать декларацию, если сумма налога в ней будет равна нулю.

Как показывает судебная практика, ответ на этот вопрос зависит от того, велась ли в течение года предпринимательская деятельность.

Если деятельность была, декларацию представить все равно придется - вне зависимости от того, был ли получен доход. В такой ситуации законодательство не освобождает налогоплательщика от обязанности отчитаться (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.02.03 по делу № А33-14003/02-С3-Ф02-201/03-С1).

Кстати, такой же позиции придерживается и Президиум ВАС РФ, который указал, что декларацию по определенному налогу должны подавать все плательщики этого налога независимо от результата расчета суммы, подлежащей уплате по декларации (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71).

Не надо будет индивидуальному предпринимателю подавать декларацию только в том случае, если он вообще не вел деятельности. Ведь к тем предпринимателям, которые, согласно статье 229 НК РФ, обязаны представить декларацию, отнесены физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность (п. 1 ст. 227 НК РФ). То есть отчитаться физическое лицо обязано лишь при одновременном совпадении двух условий: оно зарегистрировано в качестве предпринимателя и осуществляет деятельность. Следовательно, говорят суды, если у предпринимателя в течение года не было деятельности, декларацию он представлять не должен (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.04.02 по делу № А21-801/02-С1).

Также должны поспешить с отчетом в инспекцию лица, реализовавшие в течение года собственное имущество (ст. 229 НК РФ). Причем для них есть особенности. Обязанность отчитаться распространяется лишь на тех из них, кто продал имущество после 4 января 2002 года. Дело в том, что именно в этот день вступила в силу новая редакция пункта 1 статьи 218 НК РФ, установившая обязанность подавать декларацию. Если же имущество продано ранее, то представлять декларацию не надо (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.12.02 по делу № Ф03-А73/02-2/2660).

Заполнение

Согласно пункту 2 статьи 210 НК РФ, по доходам, облагаемым по разным ставкам, налоговая база считается отдельно*. Это означает, что, к примеру, дивиденды (для которых ставка 6 процентов) или выигрыши (ставка 35 процентов) надо будет учесть отдельно от предпринимательских доходов, с которых следует платить налог по ставке 13 процентов.

Но зато не надо "обособлять" доходы от предпринимательской деятельности от других доходов, облагаемых тоже по ставке 13 процентов.

Такое разделение доходов важно не только для правильного заполнения декларации, но и для применения профессиональных вычетов. Поясним на примере ситуации, рассмотренной Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа. Предприниматель подал декларацию, по которой уменьшил все полученные за год доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, на профессиональный вычет, предусмотренный статьей 221 НК РФ. С получившейся суммы он и заплатил налог. Однако инспекция при проверке декларации указала, что профессиональные вычеты можно применять только к доходам, полученным от предпринимательской деятельности. С остальных же доходов надо платить налог без уменьшения. В результате налоговики "предложили" предпринимателю доплатить налог и пени.

Но суд, куда обратился предприниматель, отменил решение налоговиков, указав, что по статье 210 НК РФ вычеты применяются ко всем доходам налогоплательщика, облагаемым по ставке 13 процентов. Кодекс не требует считать отдельно базу по предпринимательской деятельности (постановление от 13.01.03 по делу № А05-8658/02-418/20).

И еще одна "придирка" налоговиков. Проверяя декларацию, инспекторы зачастую пытаются исключить из нее суммы, указанные предпринимателем в качестве своих расходов. В результате налогоплательщику выставляют требование о доплате налога. Но если такой спор дойдет до суда, документально обосновать правильность своих действий придется именно налоговикам. Например, исключая расходы на оплату бензина, налоговики должны доказать, что автомобиль использовался не в коммерческой деятельности, а для личных поездок (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.01.03 по делу № Ф09-28/03-АК).

Ответственность

Как мы уже сказали, декларацию надо подать до 30 апреля 2003 года. А опоздавших ждет наказание за несвоевременное представление декларации.

Штраф за такое нарушение установлен в процентах от суммы налога, который надо заплатить по декларации (ст. 119 НК РФ). Например, если период непредставления этого документа менее 180 дней с момента истечения дня, установленного для ее подачи, штраф составит 5 процентов от суммы налога, но не более 30 процентов. Если же просрочка составила более 180 дней, штраф уже вырастет до 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, плюс 10 процентов от этой суммы за каждый месяц, прошедший со 181-го дня.

Минимальный штраф по статье 119 НК РФ составляет 100 рублей. Причем даже если по декларации ничего платить не надо, этот минимум (100 рублей) все равно возьмут (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.03.02 по делу № Ф09-373/02-АК).

Но штраф по НК РФ - это не единственная кара, которая может грозить нарушителю. За непредставление декларации может наступить и уголовная ответственность по статье 198 УК РФ**. Ведь эта статья прямо указывает такое действие в качестве одного из способов уклонения от уплаты налога. Правда, для наступления такой ответственности надо, чтобы сумма недоимки превысила 200 МРОТ. Здесь надо отметить, что МРОТ для такого расчета признается равным 450 рублям (письмо Генпрокуратуры России от 21.11.02 № 37/1-582-02). Соответственно, чтобы у правоохранительных органов был повод возбудить уголовное дело, недоимка должна быть больше 90 тыс. рублей. Причем надо заметить, при наличии такой недоимки суд может лишить свободы на срок до двух лет. А если недоплата более 500 МРОТ (225 тыс. рублей), возможный срок лишения свободы увеличивается до пяти лет.

* - Порядок заполнения декларации подробно описан в "УНП" № 11, 2003, стр. 8-9 "Заполняем декларацию

по налогу на доходы".

** - О возможных изменениях этой статьи см. "УНП" № 14, 2003, стр. 3 "Поблажки налоговым преступникам".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль