Спорные вопросы камеральных проверок

1232
- Добрый день. Скажите, пожалуйста, применяются ли к камеральным проверкам те статьи Налогового кодекса, где говорится об оформлении выездных проверок? Например, статьи 100, 101 кодекса. Надо ли, к примеру, составлять акт по результатам камеральной проверки, так же как и для выездной?- Нет, Налоговый кодекс не предусматривает составления акта камеральной налоговой проверки.- Получается, что эти статьи к ним не применяются?- Если у вас будет спорный вопрос, то скорее всего налоговая инспекция оформит акт камеральной проверки, чтобы не лишать вас права подать свои возражения по этому поводу.- И тогда все сроки будут браться из этих статей?- Да. Но в любом случае должен быть соблюден срок три месяца для вынесения решения. То есть если будет составлен акт, дата вынесения решения должна быть в пределах трех месяцев, которые отводятся на проведение камеральной проверки.- А вообще можно ли выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки по окончании срока ее проведения?- Решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки должно быть принято в пределах срока ее проведения. Такая позиция также высказана в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71.- А что будет, если налоговая инспекция пропустит этот срок, но решение вынесет?- Тогда вы сможете обжаловать это решение в судебном порядке.- Именно по мотиву пропуска срока?- Да. Но хочу заметить - зачастую суды смотрят не только на формальные признаки, но и на рассмотрение вопроса по существу.- То есть сам по себе пропуск срока еще не означает автоматической отмены решения?- Да, верно, такое бывает не всегда.***- Является ли камеральной проверкой проверка экспортной декларации по НДС?- Такая проверка может быть как камеральной, так и выездной. Когда вы подаете декларацию по нулевой ставке НДС, налоговой инспекции дается три месяца на проверку заявленных сведений. И какая именно это будет проверка, решает уже инспекция. Налоговый кодекс не ограничивает налоговый орган в выборе проверок при подаче такой декларации.- То есть, если ко мне не приходят с выездной проверкой, я могу понимать это так, что проводится камеральная?- В любом случае, когда в отношении вашей организации назначили выездную проверку и вы руководитель, вы об этом узнаете одним из первых - вам предъявят решение о назначении выездной проверки.- А можно сказать, что камеральная проверка декларации по нулевой ставке НДС это особая камеральная проверка?- Почему?- Потому что для нее установлены свои правила, например особый срок.- Срок для нее, как и для всех остальных проверок, три месяца. Но 21-й главой кодекса оговорены некоторые особенности и моменты, которые вы должны соблюсти. Вы должны обязательно подать декларацию и одновременно с ней пакет документов, обосновывающие применение ставки 0 процентов. Если вы представите декларацию без документов, значит, вы нарушаете пункт 10 статьи 165 НК РФ и такая декларация может не рассматриваться. Либо на проверку срок начнет отсчитываться тогда, когда вы представите все это (документы и декларацию) вместе.

- Добрый день. Скажите, пожалуйста, применяются ли к камеральным проверкам те статьи Налогового кодекса, где говорится об оформлении выездных проверок? Например, статьи 100, 101 кодекса. Надо ли, к примеру, составлять акт по результатам камеральной проверки, так же как и для выездной?

- Нет, Налоговый кодекс не предусматривает составления акта камеральной налоговой проверки.

- Получается, что эти статьи к ним не применяются?

- Если у вас будет спорный вопрос, то скорее всего налоговая инспекция оформит акт камеральной проверки, чтобы не лишать вас права подать свои возражения по этому поводу.

- И тогда все сроки будут браться из этих статей?

- Да. Но в любом случае должен быть соблюден срок три месяца для вынесения решения. То есть если будет составлен акт, дата вынесения решения должна быть в пределах трех месяцев, которые отводятся на проведение камеральной проверки.

- А вообще можно ли выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки по окончании срока ее проведения?

- Решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки должно быть принято в пределах срока ее проведения. Такая позиция также высказана в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71.

- А что будет, если налоговая инспекция пропустит этот срок, но решение вынесет?

- Тогда вы сможете обжаловать это решение в судебном порядке.

- Именно по мотиву пропуска срока?

- Да. Но хочу заметить - зачастую суды смотрят не только на формальные признаки, но и на рассмотрение вопроса по существу.

- То есть сам по себе пропуск срока еще не означает автоматической отмены решения?

- Да, верно, такое бывает не всегда.

***

- Является ли камеральной проверкой проверка экспортной декларации по НДС?

- Такая проверка может быть как камеральной, так и выездной. Когда вы подаете декларацию по нулевой ставке НДС, налоговой инспекции дается три месяца на проверку заявленных сведений. И какая именно это будет проверка, решает уже инспекция. Налоговый кодекс не ограничивает налоговый орган в выборе проверок при подаче такой декларации.

- То есть, если ко мне не приходят с выездной проверкой, я могу понимать это так, что проводится камеральная?

- В любом случае, когда в отношении вашей организации назначили выездную проверку и вы руководитель, вы об этом узнаете одним из первых - вам предъявят решение о назначении выездной проверки.

- А можно сказать, что камеральная проверка декларации по нулевой ставке НДС это особая камеральная проверка?

- Почему?

- Потому что для нее установлены свои правила, например особый срок.

- Срок для нее, как и для всех остальных проверок, три месяца. Но 21-й главой кодекса оговорены некоторые особенности и моменты, которые вы должны соблюсти. Вы должны обязательно подать декларацию и одновременно с ней пакет документов, обосновывающие применение ставки 0 процентов. Если вы представите декларацию без документов, значит, вы нарушаете пункт 10 статьи 165 НК РФ и такая декларация может не рассматриваться. Либо на проверку срок начнет отсчитываться тогда, когда вы представите все это (документы и декларацию) вместе.

***

- Помогите, пожалуйста. Мы перешли на "упрощенку" с этого года. Пошли сдавать декларацию, а у нас отказываются ее принимать, требуют бухгалтерский баланс и форму № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Но ведь мы от бухучета-то освобождены...

- Да, вы освобождены. Вам не надо сдавать баланс и форму № 2. Однако рекомендую вам учитывать один нюанс. С 1 января этого года вступили в силу изменения в закон о бухгалтерском учете, согласно которым организации, перешедшие на "упрощенку", освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Следовательно, и в учетной политике организации-"упрощенцы" предусматривают соответствующий порядок. Получается, что у такой организации отсутствует рабочий план счетов (кроме как для учета основных средств и нематериальных активов). Учет доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета также не ведется, потому что доходы и расходы учитываются в книге учета доходов и расходов. Соответственно у вас нет информации для заполнения баланса и отчета о прибылях и убытках.

- А как нам доказать это нашему налоговому инспектору?

- Вы можете направить в налоговый орган письмо о том, что при подаче декларации вы не представляете бухгалтерский баланс и форму № 2 на основании тех аргументов, которые я вам только что сказала. На такое письмо налоговый орган должен ответить.

- А в течение какого срока?

- Вообще по правилам делопроизводства для ответа на обращение, заявление, жалобу дается 30 дней.

- Многовато... Мы так можем пропустить срок сдачи декларации. А если послать декларацию по почте?

- Вы можете и так сделать. Только при отправке по почте не забудьте требование статьи 80 НК РФ. Декларацию надо отправить письмом с описью вложения.

- Тут возникает проблема. В заказном письме, которое могут сразу доставить в инспекцию, нет описи вложения. Она есть только в ценном письме. Но если я отправлю ценным письмом, налоговый инспектор должен уже сам прийти на почту и забрать письмо. А вдруг он не придет?

- Не волнуйтесь. Сотрудники налоговых инспекций всегда ходят на почту и забирают корреспонденцию. А если вы хотите знать, что ваше письмо получено, отправьте его с уведомлением. Кроме того, совсем необязательно отправлять в настоящее время заказное письмо - сейчас статья 80 НК РФ требует не заказное письмо, а просто почтовое отправление. Но обязательно с описью вложения!

***

- Каким документом оформляется окончание камеральной проверки?

- Для налогоплательщика иногда и никаким - когда нарушения нет.

- Есть ситуации, когда должны дать какой-нибудь документ?

- Да, в зависимости от вида камеральной проверки. Например, если вы представили уточненную декларацию, инспектор ее будет камерально проверять. Но если на основании такой декларации у вас есть сумма к доплате, необходимо до подачи этой декларации заплатить недостающую сумму налога и пени. Если вы этого не сделаете, вам грозит штраф по статье 122 НК РФ. И если по результатам камеральной проверки будет установлено, что недоплачены налог и пени, налоговый орган примет решение о привлечении к налоговой ответственности и выпишет требование об уплате штрафа.

- А в том случае, когда у нас есть право на льготу и проверяют документы, ее подтверждающие?

- Если при камеральной проверке налоговой льготы, где есть определенный объем документов, будет выявлено какое-то серьезное нарушение, то скорее всего налоговый орган составит акт камеральной проверки. Это нужно для того, чтобы не лишать вас права на обжалование, подачу возражений и объяснений.

- Значит, при отсутствии нарушения документов никаких не будет?

- Верно, вам ничего выдавать тогда не будут.

***

- Я представила декларацию по налогу на доходы физических лиц. Поскольку по этой декларации мне должны вернуть налог, я одновременно подала и заявление на возврат. По кодексу срок для возврата - месяц со дня подачи заявления. Однако в налоговой инспекции мне сказали, что узнать о принятом решении я могу только через три месяца, мотивируя это тем, что на камеральную проверку отведено три месяца. А срок на возврат начинает считаться только после окончания проверки. Правильно ли это?

- На мой взгляд, в отношении декларации по доходам позиция налогового органа неверна. В соответствии с пунктом 9 статьи 78 НК РФ излишне уплаченный налог возвращается в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Поэтому ваше заявление должно быть исполнено именно в этот срок.

- Значит, и проверка декларации будет вестись только месяц?

- Нет, должностные лица налогового органа вправе провести камеральную проверку вашей декларации в установленные для такой проверки сроки, то есть в течение трех месяцев. И еще я хочу вас предупредить. Если по результатам проверки будет установлено, что на самом деле вам по декларации ничего не причитается или причитается меньше заявленной суммы, вам направят требование об уплате налога и даже (при необходимости) пеней.

***

- Здравствуйте, бухгалтер торговой фирмы беспокоит. Я обнаружила ошибку в уже поданной декларации. Собираюсь подавать исправления. Скажите, пожалуйста, какую правильно представить декларацию - уточненную или дополнительную?

- Я думаю, вы можете представить как уточненную, так и дополнительную декларацию. Дело в том, что в статье 54 Налогового кодекса, когда речь идет об обнаружении ошибок, говорится о перерасчете и корректировке налоговых обязательств, а в статье 81 кодекса - о необходимых дополнениях и изменениях в декларацию. Но есть исключения. Например, в отношении налога на прибыль закреплено требование о представлении именно уточненной декларации. Я вам рекомендую во избежание недоразумений при представлении декларации в сопроводительном письме указать, какая декларация представляется - уточненная или дополнительная.

- Еще есть какие-нибудь особенности?

- Да. Во-первых, декларация представляется по форме, действовавшей в период, за который производится перерасчет. Во-вторых, если расчет в декларации ведется нарастающим итогом, вам надо будет представить уточненные декларации и за все предшествующие периоды. Предположим, ошибка сделана в июне прошлого года, налоговый период - год. В этом случае уточненные (дополнительные) декларации надо будет представить за полугодие, 9 месяцев и год. И в-третьих, не забудьте о том, что если в результате перерасчета возникла сумма налога к доплате, то для того, чтобы избежать штрафа за неуплату налога по статье 122 НК РФ, надо до подачи уточненной декларации заплатить налог и пени. Такое условие записано в пункте 4 статьи 81 НК РФ.

- А в этом случае какие еще документы, кроме декларации, мне надо будет представить в инспекцию?

- Сопроводительное письмо и копии платежных поручений на уплату налога и пеней. А если у вашего предприятия есть переплата, которую можно зачесть в счет уплаты налога и пеней, надо написать отдельное письмо, в котором следует указать, откуда, куда и в каких суммах необходимо произвести зачет.

- Спасибо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль