Налог с продаж

830
- Добрый день. Вас беспокоят из Северной Осетии, бухгалтер стоматологической поликлиники. У нас два вида деятельности и два источника финансирования. С одной стороны, нам дает деньги бюджет, но у нас есть и предпринимательская деятельность - зубопротезирование. Являемся ли мы плательщиками налога с продаж?- Да, по платным услугам вы должны включать в цену этих услуг налог с продаж. На сегодняшний день операции, которые освобождены от этого налога, перечислены в статье 350 НК РФ. В ней не указаны ни платные медицинские услуги, ни услуги по зубопротезированию.***- Если физическое лицо платит через Сбербанк деньги за облагаемые налогом с продаж услуги, надо ли этот налог удерживать?- Надо. Эта услуга будет оплачиваться с учетом налога с продаж.- А вот было письмо Банка России, где сказано, что, когда физическое лицо вносит наличные деньги в кассу Сбербанка и банк зачисляет потом эти деньги на счет организации, это не признается наличным расчетом.- Да, такое письмо было. Но это внутреннее банковское письмо, и на третьих лиц оно не распространяется. Более того, в этом письме написано, что при переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов кредитные организации осуществляют ряд последовательных банковских операций, начиная с приема наличных денег от физического лица...- ...и заканчивая зачислением на банковский счет получателя в безналичном порядке. Это письмо у меня в руках, и там написано, сейчас я прочитаю: "перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчетам". Такой вывод сделан в письме.- Я понимаю. Но, по моему мнению, с таким выводом нельзя согласиться. Сберегательный банк в данном случае лишь участвует в расчетах: он перечисляет наличные деньги, которые физическое лицо платит за услугу, той организации, которая эти услуги предоставила. Поэтому при оплате по квитанции через Сбербанк есть наличный расчет, и надо удерживать налог с продаж.- А будет ли МНС России как-то этот вопрос разъяснять?- Обязательно, разъяснение непременно будет.

- Добрый день. Вас беспокоят из Северной Осетии, бухгалтер стоматологической поликлиники. У нас два вида деятельности и два источника финансирования. С одной стороны, нам дает деньги бюджет, но у нас есть и предпринимательская деятельность - зубопротезирование. Являемся ли мы плательщиками налога с продаж?

- Да, по платным услугам вы должны включать в цену этих услуг налог с продаж. На сегодняшний день операции, которые освобождены от этого налога, перечислены в статье 350 НК РФ. В ней не указаны ни платные медицинские услуги, ни услуги по зубопротезированию.

***

- Если физическое лицо платит через Сбербанк деньги за облагаемые налогом с продаж услуги, надо ли этот налог удерживать?

- Надо. Эта услуга будет оплачиваться с учетом налога с продаж.

- А вот было письмо Банка России*, где сказано, что, когда физическое лицо вносит наличные деньги в кассу Сбербанка и банк зачисляет потом эти деньги на счет организации, это не признается наличным расчетом.

- Да, такое письмо было. Но это внутреннее банковское письмо, и на третьих лиц оно не распространяется. Более того, в этом письме написано, что при переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов кредитные организации осуществляют ряд последовательных банковских операций, начиная с приема наличных денег от физического лица...

- ...и заканчивая зачислением на банковский счет получателя в безналичном порядке. Это письмо у меня в руках, и там написано, сейчас я прочитаю: "перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчетам". Такой вывод сделан в письме.

- Я понимаю. Но, по моему мнению, с таким выводом нельзя согласиться. Сберегательный банк в данном случае лишь участвует в расчетах: он перечисляет наличные деньги, которые физическое лицо платит за услугу, той организации, которая эти услуги предоставила. Поэтому при оплате по квитанции через Сбербанк есть наличный расчет, и надо удерживать налог с продаж.

- А будет ли МНС России как-то этот вопрос разъяснять?

- Обязательно, разъяснение непременно будет.

***

- У индивидуального предпринимателя в собственности магазин, который торгует стройматериалами. Он это помещение сдает юридическому лицу. Арендную плату организация вносит раз в квартал. Должен ли предприниматель брать налог с продаж с арендной платы?

- Нет, конечно. Помещение сдается же юридическому лицу, правильно я поняла?

- Да, юридическому лицу.

- При сдаче в аренду юридическому лицу объекта налогообложения не возникает. Объект возникает только тогда, когда физическим лицам за наличный расчет или оказываются услуги, или продаются товары, или выполняются работы.

***

- Беспокоит вас бухгалтер гостиницы из Владимирской области. Должна ли наша гостиница, относящаяся по сертификации услуг к одной звезде, платить налог с продаж?

- Должна конечно.

- А вы можете обосновать? Я вот лично считаю, что мы не должны платить налог с продаж.

- Гостиничные услуги всегда облагались налогом с продаж. И в статье 350 НК РФ гостиничные услуги не указаны в перечне льготируемых услуг. Кроме того, гостиницы относятся к туризму.

- Дело в том, что у нас нет туристов и мы не находимся в зоне обслуживания туризма. У нас гостиница с автостоянкой для водителей-дальнобойщиков. Поэтому я считаю, что наши услуги относятся к жилищным. А жилищно-коммунальные услуги освобождаются от налога с продаж.

- Гостиничные услуги не относятся к жилищно-коммунальным услугам. Согласно статье 7 Жилищного кодекса РСФСР, жилые дома и жилые помещения предназначаются для постоянного проживания граждан. Поэтому от обложения налогом с продаж освобождаются только операции по реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений, услуг по техническому обслуживанию, содержанию, ремонту жилищного фонда, коммунальных услуг, взимаемых в рамках платы за жилье.

- Значит, мы все же должны брать налог с продаж при оказании гостиничных услуг?

- Да, должны. Исключение услуг гостиниц из перечня жилищно-коммунальных услуг, не облагаемых налогом с продаж, обусловлено тем, что Федеральный закон от 24.11.96 № 132-ФЗ об основах туристической деятельности определяет гостиничную деятельность как составную часть туристической индустрии.

***

- Надо ли платить налог с продаж при реализации с использованием расчетных и кредитных банковских карт?

- Конечно. Ведь такие расчеты указаны в объекте налогообложения. Они приравниваются к наличным расчетам.

- И еще вопрос. Наше предприятие на едином налоге на вмененный доход. Надо ли платить налог с продаж при комиссионной торговле?

- Давайте по порядку разберемся. Предприятие на едином налоге по торговой деятельности?

- Да, по торговле. И предприятие выступает комиссионером, то есть комитент реализует через нас товары.

- А комитент является плательщиком налога с продаж?

- Да. Но фактически-то комиссионер платит налог с продаж, расчеты у нас. И деньги все нам поступают.

- Комиссионер в данном случае выполняет роль налогового агента для комитента. Поэтому если у комитента есть обязанность платить налог с продаж, то комиссионер со всей суммы реализации за наличный расчет (включая свое комиссионное вознаграждение) будет платить налог с продаж. А если комитент не является плательщиком налога с продаж (например, освобожден от него), то соответственно и комиссионер налог с продаж платить не будет.

***

- Мы получили от физического лица аванс за оказание услуг. Надо ли нам платить налог с продаж с этого аванса?

- Нет, с аванса налог платить не надо, потому что объект налогообложения возникает, когда осуществлена операция по реализации товаров, работ или услуг. Но поскольку, как я понимаю, вы ведете речь об операции, которая налогом с продаж облагается, в тот момент, когда у вас пройдет реализация, вы налог с продаж должны будете заплатить. Поэтому в том авансе, который вы взяли, вы должны учитывать, что у вас налог с продаж будет.

- Мы учитываем. У нас в договоре записано, что услуга оплачивается с налогом с продаж. Нам заказчик оплатил 50 процентов уже с учетом этого налога.

- Вы правильно сделали. Но заплатить налог с бюджет надо будет в тот момент, когда вы окончательно окажете услугу заказчику и получите полный расчет.

- А момент этот наступит, когда мы деньги получим с заказчика?

- Да, когда вы получите деньги за всю оказанную услугу. То есть когда она у вас пройдет не как аванс, а как реализация.

- Независимо от того, когда услуга будет оказана? Дело в том, что нам деньги поступят уже после оказания услуги.

- Независимо. В данном случае вы должны платить после того, как получены деньги.

***

- Мы у коммерческого банка купили акции. Теперь мы решили их продать физическому лицу за наличный расчет. Возникает ли налог с продаж?

- А ваша организация профессиональный участник рынка ценных бумаг?

- Нет, мы простая коммерческая организация - торговая фирма.

- Дело в том, что от налога с продаж освобождаются услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.

- А вот в статье 350 НК РФ реализация ценных бумаг указана отдельно в качестве необлагаемой операции. Причем там нет оговорки, что эти ценные бумаги должны реализовывать только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

- Действительно, согласно статье 350 НК РФ, не подлежат налогообложению операции по реализации физическим лицам зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг. Но тут надо учитывать один нюанс. Ценная бумага, согласно статье 142 ГК РФ, - это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Причем при передаче ценной бумаги все эти права переходят в совокупности, а для их осуществления и передачи достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре. Поэтому если вы можете подтвердить факт передачи прав, удостоверенных акциями, которые вы реализуете, то такая операция налогом с продаж облагаться не будет.

***

- Беспокоит главный бухгалтер из Тамбова. У нашей организации возникли сложности с налоговой. В прошлом году в 43-м номере "УНП" мы прочитали "горячую линию", где было разъяснено, что налог с продаж при аренде недвижимого имущества не взимается. И после этого перестали брать налог с предпринимателей, которым сдаем помещения в аренду. Но нас проверила налоговая инспекция и сказала, что надо обязательно брать налог с продаж. Мне хотелось бы поточнее узнать, на каком основании все-таки можно не облагать аренду недвижимости налогом с продаж?

- Ссылаться надо на статью 350 НК РФ, где предусмотрено освобождение от налога с продаж зданий, сооружений и другой недвижимости. По мнению МНС России, здесь речь идет как о реализации, так и о предоставлении в аренду.

- Понимаете, а наша налоговая инспекция считает, что от налога с продаж освобождается только реализация недвижимости (например, продажа), но не сдача ее в аренду.

- Понимаю. Но позиция МНС России другая - недвижимость освобождается от налога с продаж как при реализации, так и при аренде. Сделайте запрос в министерство, вам будет дано разъяснение по этому запросу. И на него вы сможете ссылаться в споре с налоговой инспекцией.

***

- У меня вопрос по детским путевкам в оздоровительные лагеря. У нас на балансе детский лагерь. Если плата за путевки вносится в кассу предприятия наличными, надо ли брать налог с продаж?

- Да, надо. Согласно статье 350 НК РФ, от налога освобождаются только те путевки, которые реализуются инвалидам. А если вы продаете их не инвалидам, то при оплате наличными эти путевки налогом с продаж облагаются.

* - Письмо Банка России от 04.01.03 № 17-44/1 "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов"; см. также статью в "УНП", № 5, 2003, стр. 2 "Чей перевод вернее?".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль