Смело и выгодно отдать машину работнику

554

У нас небольшая новая фирма. Занимаемся очисткой и продажей воды. У нас водители развозят воду покупателям на пикапах. Зарплата у водителей невысокая, зато с ними есть договоренность, что через три года машины, на которых они работают, они могут забрать себе бесплатно. Наш директор, он же единственный учредитель, считает, что такое стимулирование труда способствует процветанию бизнеса. При этом меня, как бухгалтера, он озадачил поиском наиболее выгодного СПОСОБА оформления передачи автомобилей, ПРИ КОТОРОМ БУДЕТ МЕНЬШЕ НАЛОГОВ. Мы рассматривали четыре варианта. Перечислю все, возможно, кому-то из моих коллег более удобным покажется какой-то из тех способов, что нам не подошли.

Первый вариант, который мне пришел в голову, - это, естественно, закрепить в трудовом договоре обязанность организации отдать автомобиль водителю по истечении трех лет. Тогда и работник, и работодатель будут иметь юридическое основание (в случае разногласий и неувязок) получить автомобиль или же, наоборот, не отдать. Прописанная в договоре стоимость автомобиля будет списываться в налоговом учете как расходы на оплату труда ежемесячно (ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Но при этом придется платить ЕСН, страховые взносы в ПФР (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Кроме того, нужно будет удержать налог на доходы физических лиц при фактической выплате, то есть через три года при передаче автомобиля работнику в собственность (п. 2 ст. 226 НК РФ). И на НДС не получится выиграть - зачтя его после покупки авто, через три года придется начислить при передаче права собственности на автомобиль (п. 1 ст. 146, ст. 39 НК РФ). В общем, с позиции налогообложения вариант малопривлекательный.

Второй и третий варианты основаны на взаимном доверии работодателя и работника. В нашем случае это вроде бы было. Но ведь никто не знает, что будет через три года.

Можно (второй вариант) - купить и подарить авто. Если подарить сразу, то расходы на покупку не будут учитываться для налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Если оформить безвозмездную передачу через три года, то первоначальная стоимость автомобиля будет почти списана, если мы установим минимальный срок полезного использования для автомобиля как три года и один месяц (легковые автомобили относятся к третьей амортизационной группе основных средств со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Для налога на прибыль не будет учтена только одна тридцать седьмая стоимости авто, поскольку расходы при безвозмездной передаче не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Объекта обложения ЕСН не будет ни в том, ни в другом случае (п. 1 ст. 236 НК РФ). Но зато физическому лицу придется заплатить налог с имущества, переходящего в порядке дарения, и сумма, надо заметить, этого налога будет немаленькая.

И при таком варианте нужно доверие работника к своему работодателю, чтобы три года ждать. А если договор дарения подписать уже при покупке авто, то нет никакой гарантии, что работник отработает все три года.

Третий вариант, наоборот, предполагает наличие доверия работодателя к работнику. Суть способа - выплатить деньги, чтобы работник сам купил машину, на которой и будет работать. Можно выплатить премию, оформить безвозмездную передачу денег или оказать материальную помощь. Для нас выгоднее всего было последнее. Если выплату оформить как материальную помощь, то не будет налога на доходы физических лиц с 2000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Материальная помощь не будет уменьшать прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ), но зато не будет ЕСН и взносов в ПФР, что для нас гораздо привлекательнее, чем экономия на налоге на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 закона № 167-ФЗ). Да, налогов у нас меньше, чем в первом варианте, но где гарантия, что работник порядочный и проработает все три года?

Четвертый вариант, который мы и выбрали, показался нам самым оптимальным, здесь ЗАЩИЩЕНЫ ОТ ОБМАНА И РАБОТНИК, И ОРГАНИЗАЦИЯ, и этот вариант выгоден в целях налогообложения. Мы выдали работникам беспроцентные займы на три года на покупку авто, а потом взяли эти машины у них в аренду на три года, ежемесячная сумма арендной платы равняется ежемесячной выплате по возврату займа. Поэтому работник вряд ли уйдет, пока не рассчитается с организацией по займу.

Да, здесь будет еще и налог на доходы физических лиц с материальной выгоды кроме налога на доходы с выплачиваемой арендной платы. Но зато арендную плату, которая в общей сумме равняется стоимости автомобиля, можно списать на расходы для налога на прибыль. И при этом здесь не будет ЕСН и взносов в ПФР (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль