Налог на имущество предприятий

1592
- Здравствуйте. Я бухгалтер стоматологической клиники, у меня такой вопрос: материалы в стоматологии облагаются налогом на имущество?- Организации стоматологии относятся к учреждениям здравоохранения. И их имущество подлежит налогообложению, но за исключением объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые используются для обслуживания клиентов и оказания медицинских услуг. Поэтому я считаю, что вы вправе исключить из налоговой базы медицинское оборудование, лекарства и материалы, используемые для оказания медицинских услуг.- А по какому основанию льготируется?- Пункт "а" статьи 5 закона о налоге на имущество и пункт 6 инструкции Госналогслужбы России № 33. Этими актами предусмотрено, что подлежит льготированию стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика.***- Вас беспокоят из Северной Осетии, из Моздока. У нас стоматологическая поликлиника - полностью бюджетная организация, но мы ведем и коммерческую деятельность. Надо ли платить налог на имущество?- Бюджетные организации не платят этот налог.- Но мы ведем еще предпринимательскую деятельность...- Это неважно. Имущество бюджетных организаций не подлежит налогообложению, даже если они осуществляют предпринимательскую деятельность, в том числе сдают имущество в аренду. Это следует из пункта "а" статьи 4 закона о налоге на имущество.

- Здравствуйте. Я бухгалтер стоматологической клиники, у меня такой вопрос: материалы в стоматологии облагаются налогом на имущество?

- Организации стоматологии относятся к учреждениям здравоохранения. И их имущество подлежит налогообложению, но за исключением объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые используются для обслуживания клиентов и оказания медицинских услуг. Поэтому я считаю, что вы вправе исключить из налоговой базы медицинское оборудование, лекарства и материалы, используемые для оказания медицинских услуг.

- А по какому основанию льготируется?

- Пункт "а" статьи 5 закона о налоге на имущество и пункт 6 инструкции Госналогслужбы России № 33. Этими актами предусмотрено, что подлежит льготированию стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика.

***

- Вас беспокоят из Северной Осетии, из Моздока. У нас стоматологическая поликлиника - полностью бюджетная организация, но мы ведем и коммерческую деятельность. Надо ли платить налог на имущество?

- Бюджетные организации не платят этот налог.

- Но мы ведем еще предпринимательскую деятельность...

- Это неважно. Имущество бюджетных организаций не подлежит налогообложению, даже если они осуществляют предпринимательскую деятельность, в том числе сдают имущество в аренду. Это следует из пункта "а" статьи 4 закона о налоге на имущество.

***

- Наше предприятие только открылось, и в качестве взноса в уставный капитал учредитель внес принтер, который стоит 8 тысяч рублей. За первый квартал у нас пока не было никакой деятельности. Я должна сразу списать в затраты, правильно? Ведь стоимость имущества меньше 10 тысяч рублей.

- Правильно. Списание стоимости приобретаемых объектов до 10 тысяч рублей предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета.

- Но у меня дальше вот как развивается ситуация. Эту сумму я должна на "незавершенке" держать или могу уже в 90-й счет списать? Потому что если на "незавершенке", то мне надо будет платить налог на имущество...

- Думаю, вам надо отразить эти затраты в расходах будущих периодов.

- А могу я списать эти расходы на 90-й счет?

- Я полагаю, что нет.

- У меня еще один вопрос. Как я могу списать подключение телефона? У нас контракт бессрочный.

- Вы можете списать единовременно, у вас это разовая оплата.

***

- Я бухгалтер образовательного учреждения, лицензия у нас есть. Надо ли нам платить налог на имущество?

- Нет. Имущество, используемое для нужд образования и культуры, льготируется согласно пункту "г" статьи 4 закона о налоге на имущество.

- Разве эта льгота не относится только к бюджетным учреждениям?

- Нет, эта льгота относится ко всем образовательным организациям, независимо от формы собственности. Обязательным условием является лицензия на образовательную деятельность. А для бюджетных организаций, в том числе образовательных государственных учреждений, льгота предусмотрена пунктом "а" статьи 4 закона.

***

- Беспокоит бухгалтер некоммерческой организации. У меня есть два вопроса. Первый. Я учитывал на счете 20 услуги банка и потом списывал их за счет целевого финансирования. В декларации по налогу на имущество надо вписывать и 20-й счет, но ведь эти наши затраты к имуществу вообще никакого отношения не имеют...

- Законом о налоге на имущество определены объекты налогообложения. Это основные средства, запасы и затраты и нематериальные активы. Поэтому в вашем случае как раз объект есть. Так что средства на 20-м счете надо включать в объект налогообложения и платить с них налог на имущество независимо от того, за счет каких источников их списали в дальнейшем.

- Понятно. И второй вопрос. В статье 4 закона о налоге на имущество написано, что льготируется имущество общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников. Как правильно понимать эту льготу?

- В том смысле, что льгота предоставляется всем этим организациям при условии, что инвалиды должны составлять не менее 50 процентов от общей численности организации.

- То есть и в общественной организации инвалидов тоже должно быть не менее 50 процентов инвалидов?

- Да.

- А какой смысл тогда таким образом обрисовывать льготу? Ведь логичнее было бы написать - льгота предоставляется всем организациям, в которых работает не менее 50 процентов инвалидов. Может, все-таки эта льгота направлена просто на общественные организации инвалидов, без ограничения числа работающих в ней инвалидов?

- Нет. Необходимо соблюдать норму закона. Слова "а также" выполняют функцию соединительного союза. Хочу сказать, что вопросы, аналогичные вашему, уже были и мы с ними специально разбирались. Я полагаю, что ограничение по числу инвалидов должно быть и в обычных организациях, и в общественных организациях инвалидов.

***

- Я бухгалтер аптеки. Мы находимся в Рязанской области, платим единый налог на вмененный доход и соответственно освобождены от налога на имущество. Но поскольку мы платим единый налог только с торговой площади, наша налоговая говорит нам, что с остальной площади мы должны платить налог на имущество.

- То есть у вас не все имущество используется для торговли?

- Используется все, но в аптеке у нас большая площадь - 300 квадратных метров. Торговый зал - всего 100 квадратных метров, остальное занимает бухгалтерия, вспомогательные службы. Вот налоговая инспекция и считает, что мы платим единый налог только с торгового зала, соответственно со всей остальной площади мы должны платить налог на имущество.

- Здесь вопрос вот как надо поставить. В расчете единого налога полностью вся площадь здания участвовала?

- Раньше все площади учитывались, а с 2003 года только торговая площадь участвует в расчете.

- Мне кажется, вы неправильно понимаете ситуацию. Дело в том, что вам установили единый налог исходя из торговой площади, но на специальный режим налогообложения переводится не площадь, а вид деятельности. Вы занимаетесь еще какой-либо деятельностью?

- Нет.

- Значит, вы по своему виду деятельности переведены на специальный режим налогообложения. Все имущество, которое у вас есть, участвует в этой деятельности. Так?

- Так.

- А как установлено пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ, налог на имущество платится только с того имущества, которое не участвует в виде деятельности, переведенном на уплату налога на вмененный доход. И если у вас все имущество участвует в переведенной на "вмененку" деятельности (тем более что другого вида деятельности у вас просто нет), то все ваши площади (то есть имущество аптеки, включая здание), я полагаю, должны освобождаться от налога на имущество предприятий.

***

- Из Псковской области беспокоят. Мы бюджетная организация, поэтому не должны платить налог на имущество.

- Да, верно.

- Но дело в том, что Комитет по муниципальному имуществу сдает часть нашего здания в аренду, правда, денег нам ни копейки за это не поступает. Должны ли мы платить налог с арендуемого помещения?

- Нет, не должны.

- А наша налоговая инспекция говорит, что должны... На что мы можем сослаться?

- На письмо МНС от 11.03.01 № ВТ-6-104/197@, которым даны методические рекомендации для налоговых органов по применению льгот по налогу на имущество. В последнем абзаце пункта 7 этого письма разъяснено, что бюджетные учреждения и организации не являются плательщиками налога на имущество, даже если они осуществляют предпринимательскую деятельность и приобретают имущество за счет доходов от этой деятельности. Эти разъяснения распространяются и на сдачу бюджетной организацией имущества в аренду.

***

- Организация берет в аренду здание и проводит его реконструкцию, чтобы в дальнейшем вести производственную деятельность. Возникает ли налог на имущество у арендатора?

- Арендатор по правилам ведения бухгалтерского учета может поставить произведенные затраты по окончании реконструкции на 01-й счет, в связи с чем у него возникнет обязанность платить налог на имущество. По окончании срока аренды арендодатель может возместить произведенные расходы арендатором на реконструкцию здания. И в этом случае при передаче здания собственнику произведенные арендатором расходы увеличат первоначальную стоимость этого объекта, учитываемого на балансе арендодателя.

- Я правильно понимаю, что на 01-й счет арендатор поставит затраты тогда, когда закончились сроки реконструкции? И с этого момента он начнет платить налог на имущество.

- Да. Вы правы.

- А вам не кажется, что в этой ситуации две организации одновременно платят налог на имущество с одного и того же объекта? Одна - это собственник - арендодатель, другая - арендатор.

- Почему же? Платит кто-то один. Если арендатор делает реконструкцию, он эти затраты ставит себе на баланс. А потом арендодатель возмещает эти расходы арендатору, и арендатор ему их передает, после чего арендодатель уже начинает платить налог на имущество с этих затрат.

- И еще один момент. Правда ли, что все те условия, которые действуют по строительству и капвложениям, абсолютно так же действуют и с точки зрения реконструкции? Я имею в виду, что и по реконструкции налог на имущество тоже возникает только по ее окончании?

- Да, по окончании нормативного срока реконструкции, установленного на основании проектно-сметной документации на реконструкцию.

***

- Мы переходим на упрощенную систему налогообложения и восстанавливаем НДС - как невозмещаемый налог. Этот налог мы должны включить в стоимость того имущества, к которому он относится, - товары, материалы, и были еще у нас основные средства. Таким образом мы увеличиваем базу по налогу на имущество. Правильно ли это?

- Да, восстановленная стоимость имущества (с невозмещаемым налогом) включается в налоговую базу по налогу на имущество.

- Уточните, пожалуйста, с какого момента отражать все это в учете?

- Если вы перешли на специальный налоговый режим с 1 января 2003 года, то изменения в бухгалтерском учете следует сделать в декабре 2002 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль