Первый баланс по новым правилам

367
Небольшая передышка, которую получили бухгалтеры после сдачи годового отчета, позади. С 15 апреля начинается эпопея по сдаче отчетности за первый квартал этого года. На наш взгляд, самое сложное при составлении этой отчетности - учесть требования нового ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". А что будет, если этого не сделать?

При подготовке отчетности за первый квартал 2003 года бухгалтеру нужно учитывать требования трех новых ПБУ. С этого года действуют ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Пожалуй, больше всего сложностей у бухгалтеров возникает с применением ПБУ 18/02. Напомним, что требования этого документа не касаются малых предприятий. А те предприятия, которые к малым не относятся, должны начиная с отчетности за 2003 год показывать разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью, между налогом на прибыль по данным бухучета и по данным налогового учета. Конечно, если такие разницы у вас есть.

Более подробно о том, как применять это ПБУ при отражении в учете конкретных хозяйственных ситуаций, мы расскажем в следующем номере "УНП". Сейчас же отметим, что в бухгалтерском балансе нужно отразить отложенные налоговые активы (в качестве внеоборотных активов) и отложенные налоговые обязательства (в качестве долгосрочных обязательств) (п. 23 ПБУ 18/02). В отчете о прибылях и убытках фиксируют постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) (п. 24 ПБУ 18/02).

Специальных строк для этих записей в бухгалтерском балансе, равно как в отчете о прибылях и убытках, не предусмотрено. В бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы можно отразить по строке 150 "Прочие внеоборотные активы", а отложенные налоговые обязательства - по строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" или же ввести для этих показателей дополнительные строки. Также дополнительные строки для отражения новых показателей потребуются и в отчете о прибылях и убытках.

Надо сказать, что ПБУ 18/02 в первом квартале не применяли многие организации. Не так-то просто разобраться в этом документе, а еще нужно время, чтобы настроить программу да и просто выработать для себя методику учета по этому документу. Такие организации не смогут заполнить новые показатели в отчетности за первый квартал. Вы можете отразить эти показатели в отчетности за полугодие, 9 месяцев или даже за 2003 год, так что не расстраивайтесь. Во-первых, потому что ПБУ вводится в действие "начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год". Это можно прочитать так, что его требования нужно выполнить в годовом отчете за 2003 год. Во-вторых, вероятность того, что налоговики будут проверять, соблюдаете ли вы требования нового Положения по бухучету в отчетности за первый квартал, очень мала, они сами еще в нем не разобрались. В-третьих, если даже вас решат наказать, то сумма штрафа за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов составляет 2000-3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Так как все ошибки вызваны одним деянием - несоблюдением требований ПБУ 18/02, то штраф будет один (п. 5 ст. 4.1 КоАП РФ). К тому же то, что вы не сделали в учете нужных записей, никак не повлияет на налог на имущество.

Какую отчетность за первый квартал этого года нужно сдать, в какие сроки и когда последний день уплаты налогов и взносов - все это ниже. Для удобства мы занесли эту информацию в таблицу.

Для сведения

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся малыми предприятиями, не превышает 25 процентов, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает:

в промышленности, строительстве, на транспорте - 100 человек;
в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере - 60 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
в оптовой торговле, а также в остальных отраслях - 50 человек.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль