Первый баланс по новым правилам

360
Небольшая передышка, которую получили бухгалтеры после сдачи годового отчета, позади. С 15 апреля начинается эпопея по сдаче отчетности за первый квартал этого года. На наш взгляд, самое сложное при составлении этой отчетности - учесть требования нового ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". А что будет, если этого не сделать?

При подготовке отчетности за первый квартал 2003 года бухгалтеру нужно учитывать требования трех новых ПБУ. С этого года действуют ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Пожалуй, больше всего сложностей у бухгалтеров возникает с применением ПБУ 18/02. Напомним, что требования этого документа не касаются малых предприятий. А те предприятия, которые к малым не относятся, должны начиная с отчетности за 2003 год показывать разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью, между налогом на прибыль по данным бухучета и по данным налогового учета. Конечно, если такие разницы у вас есть.

Более подробно о том, как применять это ПБУ при отражении в учете конкретных хозяйственных ситуаций, мы расскажем в следующем номере "УНП". Сейчас же отметим, что в бухгалтерском балансе нужно отразить отложенные налоговые активы (в качестве внеоборотных активов) и отложенные налоговые обязательства (в качестве долгосрочных обязательств) (п. 23 ПБУ 18/02). В отчете о прибылях и убытках фиксируют постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) (п. 24 ПБУ 18/02).

Специальных строк для этих записей в бухгалтерском балансе, равно как в отчете о прибылях и убытках, не предусмотрено. В бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы можно отразить по строке 150 "Прочие внеоборотные активы", а отложенные налоговые обязательства - по строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" или же ввести для этих показателей дополнительные строки. Также дополнительные строки для отражения новых показателей потребуются и в отчете о прибылях и убытках.

Надо сказать, что ПБУ 18/02 в первом квартале не применяли многие организации. Не так-то просто разобраться в этом документе, а еще нужно время, чтобы настроить программу да и просто выработать для себя методику учета по этому документу. Такие организации не смогут заполнить новые показатели в отчетности за первый квартал. Вы можете отразить эти показатели в отчетности за полугодие, 9 месяцев или даже за 2003 год, так что не расстраивайтесь. Во-первых, потому что ПБУ вводится в действие "начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год". Это можно прочитать так, что его требования нужно выполнить в годовом отчете за 2003 год. Во-вторых, вероятность того, что налоговики будут проверять, соблюдаете ли вы требования нового Положения по бухучету в отчетности за первый квартал, очень мала, они сами еще в нем не разобрались. В-третьих, если даже вас решат наказать, то сумма штрафа за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов составляет 2000-3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Так как все ошибки вызваны одним деянием - несоблюдением требований ПБУ 18/02, то штраф будет один (п. 5 ст. 4.1 КоАП РФ). К тому же то, что вы не сделали в учете нужных записей, никак не повлияет на налог на имущество.

Какую отчетность за первый квартал этого года нужно сдать, в какие сроки и когда последний день уплаты налогов и взносов - все это ниже. Для удобства мы занесли эту информацию в таблицу.

Для сведения

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся малыми предприятиями, не превышает 25 процентов, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает:

в промышленности, строительстве, на транспорте - 100 человек;
в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере - 60 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
в оптовой торговле, а также в остальных отраслях - 50 человек.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль