Расчеты с подразделениями

686

Пример.

Организация имеет филиал в другом городе. Он выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет. Для ведения деятельности филиалу передано производственное оборудование. Его первоначальная стоимость - 164000 руб., сумма накопленной амортизации - 59000 руб.

Помимо основных средств переданы товары на сумму 36000 руб., денежные средства в сумме 75000 руб. и дебиторская задолженность покупателей в сумме 123000 руб.

Бухгалтер головной организации сделает проводки:

Дебет 79-1 Кредит 01 - 164000 руб. - списана первоначальная стоимость переданных филиалу основных средств.

При передаче основных средств головная организация передаст филиалу и сумму начисленной амортизации:

Дебет 02 Кредит 79-1 - 59000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 79-1 Кредит 41 - 36000 руб. - переданы товары;

Дебет 79-2 Кредит 51 - 75000 руб. - переданы денежные средства;

Дебет 79-2 Кредит 62 - 123000 руб. - передана дебиторская задолженность.

Бухгалтер филиала сделает записи:

Дебет 01 Кредит 79-1 - 164000 руб. - оприходованы основные средства.

На балансе филиала будет учтена сумма начисленной амортизации по полученным основным средствам:

Дебет 79-1 Кредит 02 - 59000 руб. - учтена сумма накопленной амортизации.

В дальнейшем филиал продолжает начислять амортизацию способом, принятым головной организацией и закрепленным в учетной политике:

Дебет 41 Кредит 79-1 - 36000 руб. - учтены товары;

Дебет 51 Кредит 79-2 - 75000 руб. - получены денежные средства;

Дебет 62 Кредит 79-2 - 123000 руб. - отражена задолженность покупателей.

Теперь рассмотрим, как оформляют расчеты между головной организацией и обособленным подразделением по налогам. Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет, он самостоятельно рассчитывает и уплачивает налоги и взносы по своему местонахождению. Это касается налога с продаж, ЕСН, взносов в ПФР, налога на доходы физических лиц (ст. 355 НК РФ, п. 8 ст. 243 НК РФ, п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 7 ст. 226 НК РФ). Если же у филиала недостаточно денежных средств, он может передать свою задолженность по этим налогам и взносам головной организации, используя счет 79.

Налог на имущество и налог на прибыль, которые нужно уплатить по местонахождению обособленного подразделения, определяет головная организация (ст. 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", ст. 288 НК РФ). А уплачивает налог на имущество и налог на прибыль в местный бюджет и бюджет субъекта РФ выделенное на отдельный баланс и имеющее расчетный счет обособленное подразделение. Налог на прибыль в федеральный бюджет перечисляет головная организация по своему местонахождению (ст. 288 НК РФ).

Иная ситуация с НДС: его уплачивают централизованно по местонахождению головной организации (п. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.05.02 № 57-ФЗ). В учетной политике нужно предусмотреть, как будут производиться расчеты по НДС между головной организацией и ее обособленным подразделением. Так, обособленные подразделения по окончании налогового периода по НДС (месяца или квартала) передают головной организации заполненные в подразделении разделы книги покупок и книги продаж для заполнения единых книги покупок и книги продаж в целом по организации (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Также подразделения могут передать дебетовый и кредитовый остатки по субсчету "Расчеты по НДС" счета 68.

Продолжим условия нашего примера.

В марте 2003 года филиал приобрел и оплатил товары на сумму 120000 руб., в том числе НДС - 20000 руб. Товары реализованы на сумму 150000 руб., в том числе НДС - 25000 руб.

В организации налоговый период по НДС - месяц, учетная политика - "по отгрузке".

В учете филиала будут сделаны проводки:

Дебет 41 Кредит 60 - 100000 руб. - приобретены товары;

Дебет 19 Кредит 60 - 20000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 120000 руб. - оплачены товары;

Дебет 68 Кредит 19 - 20000 руб. - принят к вычету НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1 - 150000 руб. - реализованы товары;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 100000 руб. - списана учетная стоимость товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 - 25000 руб. - начислен НДС.

По окончании месяца филиал передает головной организации сумму НДС, подлежащую возмещению, и сумму начисленного налога:

Дебет 79-2 Кредит 68 - 20000 руб. - передана сумма входного НДС, подлежащая вычету;

Дебет 68 Кредит 79-2 - 25000 руб. - передана сумма НДС, подлежащая уплате.

Головная организация учтет суммы входного и начисленного НДС:

Дебет 68 Кредит 79-2 - 20000 руб. - отражена сумма входного НДС;

Дебет 79-2 Кредит 68 - 25000 руб. - учтен НДС к уплате.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль