По межгороду

446
Междугородные, а то и международные телефонные разговоры - непременные атрибуты современного бизнеса. Вот только налоговики с этим мирятся неохотно. Как доказать экономическую обоснованность расходов, чтобы не возникло проблем при проверке?

Вопросов, как учитывать обычную абонентскую плату за телефон, у бухгалтеров не возникает - это достаточно просто. В бухгалтерском учете она включается в расходы организации по обычным видам деятельности в том периоде, в котором они имели место, независимо от времени оплаты (п. 5, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). В налоговом учете услуги связи уменьшают налогооблагаемую прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они так же признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Основная проблема возникает с учетом международных и междугородных разговоров. Ревизия этого участка - один из любимых приемов налоговиков при проверке.

Обоснованность расходов

Если расходы на связь, в том числе на международные и междугородные переговоры, экономически обоснованы и документально подтверждены, то они уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). Но как доказать инспектору, что звонок, например в Париж или Лондон, экономически обоснован?

Позиция налоговиков в отношении междугородных и международных переговоров прописана в письме от 22.05.2000 № ВГ-9-02/174. И хотя письмо касается услуг связи, учитываемых при налогообложении прибыли еще на основании Положения о составе затрат, правила формирования расходов в этой части не изменились (наименование статьи расходов "Услуги связи" не изменилось). Налоговики пишут, что для того, чтобы расходы на переговоры были учтены для налога на прибыль, необходимо документально подтвердить производственный характер разговора. К таким документам относятся счет телефонной станции, расшифровка АТС с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, иные документы, подтверждающие производственный характер отношений с абонентом. А вот отчет о содержании переговоров инспектор потребовать не вправе (о чем на практике они очень часто забывают).

Чтобы обезопасить себя при проверке, многие организации ведут журнал регистрации телефонных переговоров. В нем каждый звонящий записывает дату разговора, город, номер телефона, фамилию звонившего, тему разговора. Если переговоры велись на личные темы, в журнале делают пометку "За свой счет".

Для целей налогообложения прибыли учитывают разговоры по кодам городов, которые фигурируют в договорах, накладных и других документах. Остальные расходы возмещают работники либо организация относит их на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Такой журнал поможет доказать инспектору экономическую обоснованность расходов.

А что делать, если журнала нет или звонков настолько много, что записать все просто невозможно? В этом случае можно порекомендовать в договорах с контрагентами указывать их номера телефонов, и если впоследствии будут сделаны звонки по этим номерам, проблем с доказательствами не возникнет. Или же менеджеры организации могут составлять ежедневный или еженедельный отчет о звонках. Имейте в виду, что в суде доказывать экономическую необоснованность переговоров должны будут налоговые органы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.01.03 по делу № А56-21080/02).

НДС по переговорам

Уплаченный НДС по междугородным и международным разговорам организация зачтет при наличии счета-фактуры. Это касается только тех разговоров, которые относятся к облагаемым НДС операциям (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если расходы на личные разговоры возмещает работник, то зачесть относящийся к ним входной НДС организации не могут, так как это не является облагаемой НДС операцией. Организация не реализует услуги междугородной или международной связи работникам, так как реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). А право на предоставление услуг связи организации не принадлежит. Работники всего лишь компенсируют расходы. Поэтому незачтенную сумму налога организации возмещают работники.

А если личные разговоры оплачивает организация и не учитывает их для налога на прибыль? НДС по таким переговорам организация принять к вычету также не может. Разговоры в личных целях не относятся к деятельности, облагаемой НДС. Поэтому незачтенный НДС организация учтет в расходах, не принимаемых для налога на прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль