Собрание акционеров: как учесть расходы?

1150
Сейчас в акционерных обществах проходят годовые собрания акционеров. Бухгалтер должен учитывать, что не все расходы по проведению собрания однозначно уменьшают налогооблагаемую прибыль. Кроме того, с части расходов еще придется заплатить и налог на добавленную стоимость.

Неотъемлемые расходы

В связи с проведением собрания акционеров у организации могут возникнуть следующие расходы:

- связанные с оповещением акционеров о дате и времени проведения собрания;
- на изготовление бюллетеней голосования и документов, предоставляемых акционерам;
- на аренду помещения, в котором проводится собрание;
- иные аналогичные затраты.

Все названные расходы напрямую не связаны с изготовлением и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Поэтому в бухгалтерском учете они учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Что касается налогового учета, то здесь затраты на проведение собрания (расходы на аренду помещения, подготовку и рассылку информации акционерам о проведении собрания и т. д.) отражаются в составе внереализационных расходов (подп. 16 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Дополнительные расходы: питание и проезд акционеров

Но все ли траты на проведение собрания принимаются для целей налогообложения? Особенно этот вопрос актуален в отношении затрат на оплату питания и проезд акционеров.

Нужно помнить, что учесть такие расходы организация может только в том случае, если признает их экономически оправданными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Далее необходимо решить, по какой статье можно отразить затраты. Списать стоимость питания и проезда как иные расходы на проведение собрания по подпункту 16 пункта 1 статьи 265 НК РФ? Или же списать можно только затраты на питание в качестве представительских расходов по пункту 2 статьи 264 НК РФ?

Что смущает в первом варианте? Тот факт, что законом об АО не предусмотрена обязанность акционерного общества оплачивать проезд акционеров к месту проведения собрания акционеров и обратно, а также организовывать их питание. Поэтому возникает вопрос, можно ли названные расходы считать связанными с проведением собрания? В принципе можно. Но учитывая, что налоговый инспектор вряд ли спокойно "пройдет мимо" таких расходов, лучше заранее подготовить соответствующий приказ руководителя.

Если вам такой путь претит, то есть возможность наверняка учесть в расходах хотя бы стоимость питания как представительские расходы*. Таковыми для целей налогообложения прибыли признаются затраты на официальный прием и обслуживание "участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика" (п. 2 ст. 264 НК РФ). Собрание акционеров тоже является руководящим органом, поскольку это высший орган управления обществом (ст. 47 закона об акционерных обществах). Но здесь нужно помнить, что представительские расходы нормируются.

Если организация расходы на проезд и питание не относит в уменьшение налогооблагаемой прибыли, то на них не начисляются ни ЕСН, ни взносы в Пенсионный фонд (п. 3 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Налог на доходы физических лиц нужно будет начислить только при наличии персонифицированного учета (ст. 211 НК РФ). Проблем не будет с определением расходов на проезд в отношении каждого акционера (при наличии билетов). Но с расходами на питание это сложнее. Если нельзя определить сумму, которая приходится на конкретного акционера, то и налога на доходы не будет.

Изготовление копий документов

Особого внимания заслуживают расходы на изготовление копий документов, которые в обязательном порядке предоставляются участникам собрания. Речь идет о годовой бухгалтерской отчетности общества, аудиторском заключении, сведениях о кандидатах на руководящие посты, проектах решений общего собрания акционеров и т. д. (п. 3 ст. 52 закона об АО).

Копии организация может изготовить сама, но, как правило, крупные акционерные общества заказывают изготовление комплекта копий документов в типографии. В первом случае расходы на изготовление копий в учете обычно не выделяются, а учитываются в общей сумме расходов. Если же организация заказывает копии для акционеров, то, получив их, она может их оприходовать на счет 41 "Товары". Причем независимо от того, бесплатно передаются документы акционерам или нет. Кстати, во втором случае стоимость копий не может превышать сумму расходов на их изготовление (п. 3 ст. 52 закона об АО).

При передаче документов (возмездной или же безвозмездной) организация должна начислить НДС на сумму затрат на изготовление копий (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ).

Теперь о налоговом учете. Затраты на изготовление копий, как мы уже сказали, так же как и все другие расходы, связанные с проведением собрания акционеров, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов (подп. 16 п. 1 ст. 265 НК РФ). Когда же копии документов предоставляются акционерам за плату, доходы от этой операции учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). Причем, если получателями таких копий являются акционеры-физические лица и оплата производится за наличный расчет, данная операция признается объектом обложения налогом с продаж (ст. 349 НК РФ).

Для сведения

Каждый год акционерное общество обязано проводить общее годовое собрание акционеров. Оно проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. На собрании акционеров должны решаться вопросы об избрании совета директоров (наблюдательного совета) общества, ревизионной комиссии (ревизора) общества, утверждении аудитора общества и т. д.

Статья 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль