Нет налогу с продаж при расчетах с предпринимателями!

366

Вопрос, с которым столкнулась наша фирма, весьма актуален. Его суть - ОБЛАГАЮТСЯ ли НАЛОГОМ С ПРОДАЖ операции по реализации индивидуальным предпринимателям товаров работ или услуг за наличный расчет, когда эти предприниматели приобретают товары (оплачивают работы, услуги) для своей предпринимательской деятельности.

Проблема эта не нова. Еще в 2001 году к ней обращался Конституционный суд, рассматривая конституционность "старого" налога с продаж, установленного пунктом 3 статьи 20 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (далее - закон об основах). И в постановлении № 2-П от 30.01.01 КС РФ указал, что, когда налог с продаж взимается в отношениях между двумя хозяйствующими субъектами, одновременно являющимися плательщиками этого налога (как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей), это противоречит сущности налога с продаж как налога на потребление.

С тех пор ПРОШЛО БОЛЬШЕ ДВУХ ЛЕТ. Пункт 3 статьи 20 закона об основах уже утратил силу, и с 1 января 2002 года налог с продаж регламентирует глава 27 НК РФ. Объект обложения "новым" налогом с продаж - операции по реализации товаров, работ, услуг физическим лицам за наличный расчет либо с использованием кредитных или расчетных банковских карт (ст. 349 НК РФ). Но законодатель не указал, относятся ли к числу этих физических лиц индивидуальные предприниматели, приобретающие товары для своей предпринимательской деятельности.

Естественно, что специалисты главного налогового ведомства не преминули этим воспользоваться и указали, что реализация товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт облагается налогом с продаж в любом случае (п. 2 письма МНС России от 29.04.02 № ВГ-6-03/638@).

Поэтому, обнаружив в ходе камеральной проверки одного из наших клиентов, что он не заплатил налог с продаж при оказании юридических услуг (консультация по уплате НДС) индивидуальному предпринимателю, налоговики сочли это нарушением и вынесли решение о привлечении плательщика к ответственности за неуплату налога по статье 122 НК РФ.

Мы НЕ СОГЛАСИЛИСЬ с этим и обратились в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании решения налоговиков недействительным.

В суде мы сослались на приведенную выше позицию Конституционного суда. А также указали, что взимание налога с продаж при покупке предпринимателями товаров, работ или услуг для осуществления предпринимательской деятельности за наличный расчет ставит их в неравное положение с юридическими лицами, поскольку последние при покупках за наличный расчет налог с продаж не платят.

Налоговики возражали, что по статье 11 НК РФ индивидуальные предприниматели являются физическими лицами. И никаких исключений нет. Поэтому стоимость продаваемых предпринимателям за наличный расчет товаров (работ, услуг) надо увеличивать на сумму налога с продаж независимо от целей приобретения.

Суд прислушался к нашим доводам и удовлетворил наш иск. Однако налоговики не сдались и обратились сначала с апелляционной, а затем с кассационной жалобой.

Но и апелляция, и кассация приняли нашу сторону. Сослались они на то, что статья 11 фактически разделяет понятия "физическое лицо" и "индивидуальный предприниматель". Физические лица - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. А предприниматель - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Поэтому налог с продаж надо платить только когда предприниматели покупают за наличный расчет товары (работы, услуги) для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. А когда эти же товары, работы или услуги приобретаются для предпринимательской деятельности, объекта обложения налогом с продаж не возникает. Иначе говоря, НЕ НАДО ПЛАТИТЬ налог с продаж, когда продается что-либо предпринимателю не как простому физическому лицу, а именно как лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.03.03 по делу № Ф09-525/03АК).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль