Верните налог! С процентами

461
Все знают, что за просрочку уплаты налога придется заплатить пени. Это правило действует и в обратную сторону: если налоговики не возвращают в срок суммы, причитающиеся налогоплательщику, на них начисляются проценты. Однако в арсенале налоговиков есть уловки, позволяющие им вроде бы на законных основаниях отказывать в выплате таких процентов. Но, к счастью, в судах эти уловки не проходят.

Если это НДС

Порядок возмещения излишка НДС, образовавшегося в результате превышения вычетов над суммой к уплате, детально прописан в статье 176 НК РФ. Там же установлены сроки такого возмещения и ответственность налоговиков за нарушение этих сроков. Ответственность эта заключается в начислении процентов на не возвращенную в срок сумму НДС. Причем НК РФ не ставит никаких условий для начисления этих процентов: как только пропущен срок возмещения, сразу же "включается счетчик".

Однако у налоговиков свой взгляд на порядок уплаты процентов. Они считают, что проценты надо начислять только в том случае, если вообще не принято никакого решения по возмещению НДС. Если же в отведенное время принято решение об отказе в возмещении НДС, то ни о каких процентах речи идти не может. Причем даже если суд впоследствии отменит это решение, то проценты все равно начислять не надо: сроки-то для принятия решения соблюдены.

А вот у судов по этому поводу совсем другая позиция. Например, Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что, если решение налогового органа об отказе в возмещении НДС признано недействительным, на невозвращенную сумму начисляются проценты. Причем начисляются они даже не с даты вынесения решения суда, а с момента истечения срока, отведенного статьей 176 НК РФ на возврат НДС. Ведь проценты начисляются именно в связи с невозвратом в установленные сроки суммы НДС. Поэтому, независимо от того, приняли ли налоговики незаконное решение об отказе или не вернули НДС, вообще не приняв никакого решения, последствия будут одинаковые - проценты начисляются с момента истечения срока, установленного кодексом для вынесения налоговиками решения (постановление от 07.12.02 по делу № КА-А41/8179-02).

Еще одной уловкой налоговиков является ссылка на то, что статья 176 НК РФ не установила, какой именно орган должен принимать решение о выплате процентов. Поэтому налоговики считают, что они не имеют права выплачивать проценты. Однако и тут суды с ними не соглашаются.

Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа указал, что отсутствие в статье 176 НК РФ порядка реализации права налогоплательщика на получение процентов не будет основанием для отказа в их начислении и выплате. Далее суд делает вывод, что раз решение о возмещении принимают налоговики, то и начислять проценты за несвоевременное возмещение сумм НДС и отражать их в заключении о возврате налога (которое передается для исполнения в казначейство) - обязанность налоговиков (постановление от 10.02.03 по делу № А52/2603/2002/2).

И еще один важный нюанс: с требованием о взыскании процентов можно обращаться сразу в суд, без предварительного заявления в налоговую инспекцию (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.12.02 по делу № КА-А40/7904-02).

 

Другие налоги

 

Если же налогоплательщик переплатил другие налоги, при их несвоевременном возврате налоговики также должны заплатить проценты. Начисляются они с момента истечения срока, отведенного налоговикам на возврат "излишков". Но в отличие от НДС этот срок истекает через месяц со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога (ст. 78 НК РФ).

При этом если налоговики выносят "отказное" решение и впоследствии суд его отменяет, то проценты начисляются не с момента принятия судом решения, а с момента окончания срока, отведенного статьей 78 НК РФ на возврат налога (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.09.02 по делу № КА-А40/6084-02).

А вот при несвоевременном зачете "лишних" налогов проценты не начисляются (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.02.02 по делу № КА-А40/363-02).

Если же "лишняя" сумма была взыскана налоговиками принудительно, то проценты и вовсе начисляются со дня, следующего за датой взыскания (ст. 79 НК РФ). Причем в таком случае для начисления процентов абсолютно не важно, что стало причиной взыскания: ошибка налогового органа или признание судом недействительным решения налоговиков о взыскании налога (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.11.02 по делу № Ф04/4098-1600/ А45-2002). Более того, даже если незаконно списанные по инкассо налоговиков деньги не дошли до бюджета (например, из-за отсутствия денег на корсчете банка), налоговый орган все равно обязан вернуть эти деньги с процентами (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.05.02 по делу № Ф03-А51/02-2/577).

Кстати, и в этом случае налогоплательщик имеет право предъявлять требования об уплате процентов непосредственно к налоговикам, а не к федеральному казначейству. Ведь именно налоговый орган должен принять решение о выплате процентов, а потом уже направить его для исполнения в казначейство (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.11.02 по делу № Ф04/4098-1600/ А45-2002).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль