Ваша организация оплатила сертификацию

534
Чтобы проверить качество продукции или услуг, организации проводят их сертификацию - обязательную и добровольную. Эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но чтобы принять расходы по добровольной сертификации, нужно проверить, аккредитована ли организация, оказывающая такие услуги в Госстандарте России, или нет.

Полезная информация

Сертификация может быть обязательной и добровольной. Цель и той и другой - получить сертификат соответствия на продукцию или услуги.

Перечень продукции и услуг, подлежащих обязательной сертификации, утвержден постановлением Госстандарта России от 30.07.02 № 64 "О Номенклатуре продукции и услуг (работ), подлежащих обязательной сертификации и Номенклатуре продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответствии" (в редакции от 29.11.02). Например, обязательной сертификации подлежат услуги розничной торговли продуктами питания, общественного питания.

Добровольную сертификацию организации (изготовители, продавцы, исполнители) проводят для того, чтобы подтвердить соответствие продукции и услуг требованиям стандартов, технических условий, рецептур и других документов, определяемых этими организациями (п. 1 ст. 17 закона "О сертификации продукции и услуг"). Например, организация может провести добровольную сертификацию услуг по реализации промышленных товаров.

Налог на прибыль

Расходы на сертификацию продукции и услуг уменьшают налогооблагаемую прибыль. В налоговом учете они признаются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем кодекс позволяет учесть расходы не только по обязательной, но и по добровольной сертификации.

По данной статье также можно списать стоимость товаров, которые организация предоставила для проведения экспертизы.

В Методических рекомендациях по налогу на прибыль налоговики обращают внимание на то, что налогооблагаемую прибыль можно уменьшить только на те расходы по сертификации, которые предусмотрены законом "О сертификации продукции и услуг".

Это требование основано на том, что понятие сертификации дается именно в этом законе (п. 1 ст. 11 НК РФ). Поэтому для учета расходов необходимо, чтобы условия, прописанные в законе, были соблюдены.

Так, для принятия расходов по добровольной сертификации имеет значение, какие органы проводили сертификацию. Учесть можно расходы, если сертификацию проводили организации, прошедшие аккредитацию в Госстандарте России.

Вернемся к нашему примеру, когда организация торговли оплатила добровольную сертификацию услуг розничной торговли промышленными товарами. Чтобы решить, можно ли учесть эти расходы в налоговом учете, нужно проверить, является ли организация, предоставившая услуги по сертификации, органом по сертификации, аккредитованным в Госстандарте России, или нет. Проверить несложно. Список органов по сертификации вы можете найти на сайте Госстандарта www.gost.ru. Там представлена информация по всем регионам России. Также можно позвонить в Госстандарт России по телефону (095) 236-54-29, где по регистрационному номеру или названию предприятия вам скажут, аккредитована у них организация или нет.

Период признания расходов для прибыли

Расходы по сертификации уменьшают налогооблагаемую прибыль постепенно. В методичках по прибыли налоговики прописали, что расходы учитываются в течение срока, на который выдан сертификат. Это требование вытекает из пункта 1 статьи 272 кодекса, где сказано, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. А раз сертификат выдан на определенный срок, то и расходы на него списываются в течение этого срока.

НДС

Если налогооблагаемую прибыль расходы на сертификацию будут уменьшать постепенно, то уплаченный НДС можно принять к вычету единовременно.

Для того чтобы зачесть НДС по расходам на сертификацию, организация должна выполнить следующие условия:

1) услуги предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ). Если вы сертифицируете товары или услуги, реализация которых не облагается НДС, то принять к вычету уплаченный НДС вы не вправе;

2) НДС фактически уплачен поставщику (п. 2 ст. 171 НК РФ);

3) услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

4) имеется надлежаще оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Однако должны предупредить, что некоторые налоговики на местах настаивают на том, что НДС можно принимать к вычету постепенно, по мере списания расходов будущих периодов на затраты. Однако такое требование не основывается на нормах кодекса. Он позволяет принять расходы сразу же, как только они приняты к учету, а приняты они будут к учету, как только будут отражены в нем.

Бухгалтерский учет

Отражаются расходы на сертификацию по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета учета расчетов. В течение срока действия сертификата их списывают с кредита счета 97 в дебет счета 20 "Основное производство" (44 "Расходы на продажу").

Это связано с тем, что в бухучете организация признает расходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Так как расходы на сертификацию произведены в отчетном периоде, но относятся к следующим периодам, то их и учитывают как расходы будущих периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Для сведения

Сертификация продукции - процедура подтверждения соответствия, посредством которой независимая от изготовителя (продавца, исполнителя) и потребителя (покупателя) организация удостоверяет в письменной форме, что продукция соответствует установленным требованиям.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль