Филиалы: авансы без ошибок

324

У фирм, имеющих филиалы, появился шанс безошибочно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль для всех своих подразделений.

Напомним, что с четвертого квартала 2002 года для организаций, имеющих обособленные подразделения, действует новый порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль. УМНС России по г. Москве разъяснило порядок расчета в письме от 13.01.03 № 26-08/3088. На первый взгляд актуальность письма вызывает сомнения: авансовые платежи за первый квартал уже посчитаны и внесены. Однако до подачи деклараций по налогу на прибыль время еще есть. А это значит, что при помощи письма налогоплательщики могут еще раз пересчитать сумму платежа и, если обнаружат ошибки, доплатить налог и избежать штрафных санкций.

Исчисление происходит следующим образом. Допустим, фирма расположена в Москве и при этом имеет филиалы в Санкт-Петербурге и Владимире. И по итогам 9 месяцев 2002 года доли прибыли между этими подразделениями распределились так: московская организация - 10 процентов, петербургская - 20, владимирская - 70 процентов.

Согласно статье 286 НК РФ, в первом квартале 2003 года сумма ежемесячного авансового платежа равна аналогичной сумме, уплаченной в четвертом квартале 2002 года. Поэтому при расчете используются ставки налога, действовавшие до 1 января 2003 года. Так что ставка налога на прибыль составляет: для московской организации - 16,5 процента, уплачиваемых в бюджет Москвы, для петербургской - 16,5 процента в бюджет Санкт-Петербурга, для владимирской - 14,5 процента в бюджет Владимирской области и 2 процента в бюджет города Владимира. Здесь надо обратить внимание на то, что Москва и Санкт-Петербург являются субъектами РФ и разделения на бюджет субъекта и местный бюджет в этих городах не существует.

При этом за 6 месяцев 2002 года организация внесла авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 1000 руб., а за 9 месяцев 2002 года - 3000 руб.

Сначала определяется общая (за весь квартал) сумма ежемесячных авансовых платежей по организации в целом: 3000 руб. - 1000 руб. = 2000 руб. Затем рассчитываем сумму, которую надлежит уплатить в федеральный бюджет всей организации: 2000 руб. : 24% (общая ставка налога) x 7,5% (доля федерального бюджета) = 625 руб. Соответственно в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты остается уплатить 1375 руб. (2000 - 625).

Следующий шаг - определение сумм ежемесячных авансовых платежей в бюджеты субъектов и местные бюджеты головной организации и каждого филиала. Эти суммы рассчитываются с учетом доли прибыли. То есть для головной московской фирмы платежи в региональный и местный бюджеты составят 137,5 руб. (1375 руб. x 10%), для петербургской - 275 руб. (1375 руб. x 20%), для владимирской - 962,5 руб. (1375 руб. x 70%).

А для владимирского филиала полученную сумму необходимо разбить на две: для бюджета Владимирской области и бюджета города Владимира. В результате получим 845,8 руб., подлежащих уплате в региональный бюджет (962,5 руб. : 16,5% x 14,5%), где 14,5% - доля бюджета области; и 116,7 руб. - в городской бюджет (962,5 руб. : 16,5% x 2%), где 2% - доля муниципального бюджета.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль