Дебиторка или расходы будущих периодов?

710
От того, как бухгалтер учтет перечисленные авансы - как расходы будущих периодов или как дебиторскую задолженность, зависит величина налога на имущество. Чтобы правильно распознать расходы, нужно раз и навсегда определить, где та грань, которая их разделяет.

Бухгалтера предприятия, перечислившего аванс или предоплату (под предоплатой понимается 100-процентная оплата) по договору, подстерегает еще одна проблема. Как учесть эти средства - как предварительную оплату (аванс) или как расходы будущих периодов? Ошибка в учете перечисленных средств может привести к неверному исчислению налога на имущество, так как расходы будущих периодов участвуют в расчете налога, а авансы и предоплата - нет.

Наибольшие затруднения вызывает учет предварительной оплаты аренды, подписки. По правилам бухгалтерского учета, а налог на имущество, как известно, рассчитывается по бухгалтерским данным, такие расходы отражают как дебиторскую задолженность в виде авансов выданных. Однако налоговики настаивают на том, что это расходы будущих периодов и с них надо уплачивать налог на имущество. Давайте проанализируем, правомерно ли такое требование.

Согласно инструкции по применению Плана счетов, к расходам будущих периодов относятся расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Например, к таким расходам будет отнесена покупка лицензии, компьютерной программы, на которую у организации нет исключительных прав.

Для того чтобы признать расходы будущих периодов, они должны удовлетворять двум условиям:

- быть признанными в бухгалтерском учете;

- не должны иметь отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода (п. 30 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н).

Проверим, удовлетворяет ли этим условиям аванс (предоплата) за аренду, подписку. Порядок признания расходов в бухгалтерском учете прописан в ПБУ 10/99 "Расходы организации". Там сказано, что выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Расходы принимаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Перечисленный аванс нельзя признать расходом до тех пор, пока контрагент не выполнит обязательство и не поставит товары (выполнит работы, окажет услуги). К тому же покупатель может досрочно расторгнуть договор и вернуть уплаченные деньги.

Например, арендатор может досрочно расторгнуть договор аренды и получить назад перечисленную арендную плату.

Таким образом, требование налоговиков об отражении подписки, авансов и предоплаты за аренду и других подобных расходов в составе будущих периодов и начислению на них налога на имущество противоречит нормативным документам по бухгалтерскому учету. И, выполняя их, бухгалтер, во-первых, нарушает законодательство о бухгалтерском учете и искажает отчетность, а во-вторых, переплачивает налог на имущество.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль