Выплата зарплаты раньше срока

6271
В обиходе авансом по зарплате называют любую выплату раньше установленного срока. Но если оплата работнику производится за уже отработанное время, то авансом это не считается. Предполагается, что аванс - это выплата за еще не отработанное время (такой вывод можно сделать из ст. 137 ТК РФ). К примеру, 10 апреля выплачивается зарплата полностью за апрель.Но на сроки уплаты налогов и взносов по зарплате факт выплаты аванса не повлияет - их нужно будет заплатить в те же сроки, как если бы зарплата выплачивалась в установленный срок за исключением налога на доходы физических лиц.

В обиходе авансом по зарплате называют любую выплату раньше установленного срока. Но если оплата работнику производится за уже отработанное время, то авансом это не считается. Предполагается, что аванс - это выплата за еще не отработанное время (такой вывод можно сделать из ст. 137 ТК РФ). К примеру, 10 апреля выплачивается зарплата полностью за апрель.

Но на сроки уплаты налогов и взносов по зарплате факт выплаты аванса не повлияет - их нужно будет заплатить в те же сроки, как если бы зарплата выплачивалась в установленный срок за исключением налога на доходы физических лиц.

ЕСН и взносы в ПФР

Как мы уже сказали, на сроках уплаты единого социального налога факт преждевременной выплаты зарплаты не отразится. Авансовые платежи по ЕСН перечисляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим (п. 3 ст. 243 НК РФ). Поэтому, выплачивая 10 апреля всю зарплату за апрель, авансовые платежи по ЕСН за апрель организация должна будет заплатить не позднее 15 мая, то есть как если бы работник получил зарплату в установленный срок, к примеру 5 мая.

Не изменятся и сроки уплаты взносов в ПФР при выплате аванса. Авансовые платежи по пенсионным взносам уплачиваются ежемесячно. Напомним, что уплата производится в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Поэтому в нашей ситуации авансовые платежи по взносам в ПФР по апрельской зарплате нужно будет уплатить один раз - 5 мая, то есть в срок, установленный в банке для получения денежных средств на зарплату.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве

Страховые взносы начисляются одновременно с начислением зарплаты работникам, то есть в тот же день (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Таким образом, при выплате аванса 10 апреля начислять страховые взносы бухгалтер не должен. Он их начислит в день начисления зарплаты, то есть 30 апреля.

Перечисляются взносы ежемесячно в срок, установленный для получения денежных средств на оплату труда в банке за истекший месяц (п. 6 Правил). В нашем случае взносы нужно будет заплатить один раз за весь апрель - 5 мая.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц организация перечисляет как налоговый агент. Напомним последовательность действий налогового агента. Она нам пригодится, чтобы разобраться, когда платить налог на доходы по авансам.

Итак, сначала налоговый агент должен исчислить налог, потом удержать, а потом перечислить в бюджет.

Налог исчисляется по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ). Кроме того, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, пока не наступил последний день месяца (в нашем случае 30 апреля), организация не обязана начислять налог на доходы. Значит, и удержать его тоже нельзя - неизвестно, сколько удерживать (п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, нет обязанности и перечислять налог (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому сумму зарплаты за апрель бухгалтер отражает в налоговой карточке 30 апреля несмотря на то, что она была выплачена 10 апреля. Одновременно рассчитывается сумма налога. Теперь вопрос - когда она удерживается? Налог бухгалтер сможет удержать и направить в бюджет только при следующей выплате работнику (к примеру, при выплате зарплаты уже за май). При этом нужно помнить, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) *. За счет собственных средств перечислить сумму налога организация не может (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Если же организация выплатит работнику аванс за минусом налога на доходы, то этот налог организация обязана перечислить в бюджет как удержанный у налогоплательщика.

* -Если организации заранее известно, что она не будет производить работнику выплаты в течение 12 месяцев и поэтому не сможет удержать исчисленный налог, то о невозможности удержать налог и о сумме задолженности нужно сообщить в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщить нужно в течение месяца со дня возникновения соответствующих обстоятельств (например, увольнение работника).

Для сведения

Трудовой кодекс устанавливает, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Однако если сотрудники изъявят желание получать заработную плату один раз в месяц, написав соответствующие заявления, то организация вправе выплачивать заработную плату раз в месяц (ст. 15 ТК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль