Налог на имущество при "вмененке"

674

Одно и то же имущество организация может использовать и в деятельности, переведенной на "вмененку", и в иной деятельности.

Тогда имущество, используемое в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, налогом на имущество не облагается (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А на остальное имущество налог начисляется в общем порядке.

Чтобы рассчитать сумму налога, организации нужно вести раздельный учет имущества, используемого в этих видах деятельности. Это можно сделать, если учитывать имущество по видам деятельности на отдельных субсчетах.

Так, основные средства, используемые только в розничной торговле, например кассовый аппарат, будут учитываться на отдельном субсчете "Основные средства, используемые в розничной торговле" к счету 01. А основные средства, используемые в оптовой торговле, например автомобиль, который используется исключительно для доставки товаров оптовым покупателям, будут отражаться на субсчете "Основные средства, используемые в оптовой торговле" к счету 01. Аналогично будет разделяться прочее имущество организации.

Если же организация использует одно и то же имущество в деятельности, переведенной на "вмененку", и в деятельности, по которой налоги уплачиваются в обычном порядке, ни о каком раздельном учете не может идти и речи. На наш взгляд, такое имущество лучше собирать на отдельном субсчете счета учета соответствующего вида имущества. Определять налогооблагаемую стоимость имущества нужно расчетным путем.

Пример.

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. С 1 января 2003 года по розничной торговле она переведена на уплату ЕНВД.

Стоимость имущества организации для целей налогообложения на 01.01.03 составила 1100 тыс. руб.

На 01.04.03 стоимость имущества, которое относится к налогооблагаемому, составила:

- имущества, используемого исключительно в оптовой торговле, - 750 тыс. руб.;

- имущества, используемого и в розничной, и в оптовой торговле, - 630 тыс. руб.

Рассчитаем налог на имущество за первый квартал 2003 года. Для этого прежде всего нам нужно определить ту часть стоимости имущества (имеется в виду имущество, используемое и для опта, и для розницы), которая относится к оптовой торговле. Ее налоговики предписывают определять пропорционально сумме выручки от реализации, полученной от деятельности, не переведенной на "вмененку", в общей сумме выручки от реализации в целом по организации (п. 10.2 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33).

За первый квартал организация получила выручку в сумме 3000 тыс. руб., в том числе от оптовой торговли - 1700 тыс. руб., а от розничной торговли - 1300 тыс. руб.

На 1 апреля для целей налогообложения стоимость имущества, используемого одновременно и в розничной, и в оптовой торговле, составит 357 тыс. руб. (630 / 3000 x 1700).

Сложив полученную сумму со стоимостью имущества, используемого в оптовой торговле, мы получим стоимость имущества организации для целей налогообложения на 1 апреля 2003 года. Она составит 1107 тыс. руб. (357 + 750).

Теперь найдем среднегодовую стоимость имущества на отчетную дату. Для этого сложим половину стоимости имущества на 1 января и половину стоимости на 1 апреля, а полученный результат разделим на 4:

(1100 тыс. руб. : 2 + 1107 тыс. руб./ 2) : 4 = 275,88 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за первый квартал при ставке налога 2 процента будет равна:

275,88 тыс. руб. x 2% = 5,52 тыс. руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль