При переходе на УСН можно обойти требование восстановления НДС

5414
При переходе на УСН не нужно восстанавливать «входной» НДС по недоамортизированной стоимости основных средств, если имущество поступило от компании, присоединенной при реорганизации. В данном случае нет базы для восстановления НДС, следует из Определения ВС РФ от 17.10.2014 № 307-КГ14-1534.

При переходе на УСН необходимо восстановление НДС, включая и определенный от остаточной стоимости основных средств (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это требование можно обойти, используя реорганизацию.

Пример

ООО «Фобос» приобретен автомобиль, по которому вычтен НДС (60 000 руб.). В июне 2014 года эта компания присоединена к ООО «Марс». Последнее с января 2015 года переходит на «упрощенку».

По мнению чиновников, «Марс» надо провести восстановление НДС с остаточной стоимости всех основных средств, включая полученные при реорганизации (письма ФНС России от 14.03.12 № ЕД-4-3/4270@, Минфина России от 10.11.09 № 03-07-11/290 и др.).

Допустим, что к 31 декабря 2014 года техника самортизирована на 30%. Тогда восстанавливаемый НДС равен 42 000 руб. (60 000 руб. × (100% – 30%)). Его нужно отразить в декларации за четвертый квартал 2014 года.


Выше приведено мнение налоговиков, не признаваемое судом. ВС РФ напоминает: налогоплательщик восстанавливает тот НДС, который он ранее вычитал (п. 3 ст. 170 НК РФ). ООО «Марс» не вычитало налог с автомобиля, у него нет причин для восстановления НДС. Вычет использован в ООО «Фобос», но это предприятие не переходит на УСН. Значит, восстановление НДС тоже не нужно. Восстановление не требовалось и при передаче имущества в ходе реорганизации (п. 8 ст. 162.1 НК РФ).

Ссылаясь на вышеприведенные доводы, ВС РФ указывает: при переходе на УСН не нужно восстановление НДС только с того имущества, которое приобретено переходящим на УСН налогоплательщиком (у нас ООО «Марс»). И не нужно восстанавление НДС с объектов, поступивших при реорганизации. Это утверждение актуально не только для переходящих на УСН, но и для других плательщиков. налога. В частности, для начинающих использовать вмененку.

Организация проиграет спор в суде, если реорганизация направлена только на снижение восстанавливаемого НДС. Поэтому рекомендуется показать ее деловую цель. К примеру, для присоединения это может быть сокращение управленческого персонала после объединения функций менеджеров двух предприятий. Аргументом становится и работа на общем рынке или возможность увеличить количество закупаемых товаров и получить скидки от поставщиков. Есть доводы и в защиту разделения или выделения (специализация на отдельных рынках и т. п.) либо преобразования (изменение системы управления, защита от рейдеров…) компании.

Нежелательна ситуация, когда реорганизация выполнена после подачи заявления о переходе на спецрежим или незадолго до представления такого заявления. Лучше, если после реорганизации компания хотя бы несколько месяцев будет плательщиком НДС.

Еще на эту тему:

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль