Ответы на вопросы читателей

541
"...В 2002 году мы уплачивали единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Платежи за загрязнение окружающей природной среды не платили. Только что у нас прошла налоговая проверка, и инспектор в акте рассчитал недоимку по этим платежам за прошлый год. Скажите, мы действительно должны были перечислять платежи за загрязнение в прошлом году?.."П.О. Ольгина, г. ПсковНет, вам не нужно было этого делать. До 1 января 2003 года организации уплачивали единый налог на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ. В нем говорилось, что со дня введения единого налога на вмененный доход на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков данного налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 1 Закона № 148-ФЗ). Среди них поименованы платежи за пользование природными ресурсами (подп. "и" п. 1 ст. 19 Закона РФ № 2118-1).Плата за загрязнение окружающей природной среды относится в состав платежей за пользование природными ресурсами (код 1050000) (Федеральный закон от 15.08.96 № 115-ФЗ; п. 1 и 2 ст. 16 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ). Поэтому ваша организация, находящаяся в 2002 году на ЕНВД, не должна была уплачивать платежи за загрязнение окружающей природной среды.На вопрос отвечала С.Б. Пахалуева, советник налоговой службы РФ II ранга

"...Наша фирма собирается сдать в аренду офисное помещение американской компании. Я слышала, что вроде бы Налоговым кодексом предусмотрена льгота по НДС в отношении этой операции. Так ли это на самом деле?.."
Р.Д. Тополева, г. Сызрань

Действительно, такая льгота есть, и вы сможете ей воспользоваться, если будете сдавать помещение именно американцам.

Основание для применения данной льготы - пункт 1 статьи 149 НК РФ. Согласно ему, предоставление в apeндy помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации, освобождается от обложения НДС.

Но данная норма применяется только когда помещения сдаются тем организациям и иностранным гражданам, странами которых предусмотрена аналогичная льгота для граждан РФ и российских предприятий. Перечень таких государств утвержден приказом МИД и МНС России от 13.11.2000 № 13747/БГ-3-06/386. Среди них поименованы Соединенные Штаты Америки. Поэтому в вашем случае сдача в аренду офисного помещения американской компании не будет облагаться НДС.

***

"...Мы выплатили дивиденды иностранной организации, которая не является резидентом РФ. При этом, как налоговый агент, не удержали с ее доходов налог на прибыль (12 000 рублей). Может ли налоговая инспекция применить к нам какие-либо санкции?.."
П.Л. Голованова, г. Иркутск

Да, может. Вы, как налоговый агент, должны были уплатить налог на прибыль на основании пункта 3 статьи 275 НК РФ. Ответственность за невыполнение налоговым агентом своих обязанностей предусмотрена статьей 123 НК РФ. В соответствии с ней неуплата сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет за собой взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Таким образом, налоговая инспекция может потребовать от вашей организации заплатить штраф в размере 2400 рублей (12 000 руб. 5 20%).

***

"...У нашей организации угнали легковой автомобиль, и до сих пор правоохранительные органы не могут его найти. Должны ли мы платить транспортный налог с этого автомобиля, ведь фактически мы его не эксплуатируем?.."
А.А. Панченко, г. Кострома

Вам не нужно платить налог, если у вас есть постановление правоохранительных органов о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля.

Основание тому - подпункт 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ. В нем говорится, что транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом обложения транспортным налогом. При этом предусмотрено условие - факт их угона (кражи) должен быть подтвержден "документом, выдаваемым уполномоченным органом". К сожалению, в кодексе не поясняется, каким именно документом и какой именно орган должен его выдавать. По всей видимости, законодатели имели в виду постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля, которое составляют правоохранительные органы.

На вопросы отвечал А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

"...Как определять в рублях сумму дохода, если зарплата фиксируется в валюте, но выплачивается в рублях?.."
В.В. Антонова, г. Таганрог

Доходы налогоплательщика, выраженные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату фактического получения таких доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ). Такой датой признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, при определении налоговой базы доход в виде оплаты труда в иностранной валюте необходимо пересчитывать по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день месяца, за который он был начислен.

На вопрос отвечала Т.И. Амелина, советник налоговой службы РФ III ранга

"...Можно ли включить в расходы для целей налогообложения прибыли стоимость услуг банка по предоставлению гарантии на получение займа?.."
П.Г. Тавердиева, г. Казань

Да, можно. Дело в том, что предоставление банком гарантии является банковской услугой (ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности"). А затраты на банковские услуги относятся в составе внереализационных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли в полном объеме (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следовательно, включить стоимость услуг банка по предоставлению гарантии на получение займа в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль вы можете.

На вопрос отвечал А.Ю. Добролюбов, налоговый консультант

"...Должны ли благотворительные фонды подавать сведения на физических лиц по выплаченным им доходам в виде материальной помощи, если их сумма не превышает 2000 рублей?.."
А.А. Диброва, г. Анадырь

Да, должны. Не представляются сведения о доходах физлиц в том случае, когда доходы независимо от их размера не облагаются НДФЛ. Пунктом 8 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения сумм единовременной матпомощи в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах). Данной льготой можно воспользоваться, если такая помощь оказывается зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ. К сожалению, до сих пор такие перечни правительством не утверждены. Поэтому применить названную льготу нельзя и оказываемая благотворительными организациями материальная помощь облагается НДФЛ на общих основаниях. А значит, такие организации должны подавать сведения о доходах физлиц.

На вопрос отвечала Т.И. Амелина, советник налоговой службы РФ III ранга

"...Своему сотруднику мы часть отпуска заменили денежной компенсацией. Следует ли учитывать такие расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?.."
Р.П. Мерзлякова, г. Ижевск

Да, денежная компенсация за неиспользованный отпуск учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. В налоговом учете она отражается в составе расходов на оплату труда, хотя в перечне начислений, приведенных в статье 255 НК РФ, начисления в виде денежной компенсации, заменяющей отпуск, прямо не указаны. Но данный перечень является открытым, поэтому такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда как компенсационные начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации (в нашем случае Трудовым кодексом).

При выплате компенсаций нужно помнить, что денежной компенсацией можно заменить только часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). При этом возможна выплата денежной компенсации и за не использованные ранее дни предыдущих отпусков, а не только отпуска за текущий период (письмо Минтруда России от 25.04.02 № 966-10). Для предоставления компенсации необходимо письменное заявление работника и согласие работодателя, если компенсация охватывает предыдущие неиспользованные отпуска.

Таким образом, при наличии правильно оформленных документов компенсация, заменяющая часть отпуска, учитывается в составе расходов на оплату труда.

На вопрос отвечал А.Ю. Грибков, аудитор АК "Финансы"

"...В 2002 году мы уплачивали единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Платежи за загрязнение окружающей природной среды не платили. Только что у нас прошла налоговая проверка, и инспектор в акте рассчитал недоимку по этим платежам за прошлый год. Скажите, мы действительно должны были перечислять платежи за загрязнение в прошлом году?.."
П.О. Ольгина, г. Псков

Нет, вам не нужно было этого делать. До 1 января 2003 года организации уплачивали единый налог на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ. В нем говорилось, что со дня введения единого налога на вмененный доход на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков данного налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 1 Закона № 148-ФЗ). Среди них поименованы платежи за пользование природными ресурсами (подп. "и" п. 1 ст. 19 Закона РФ № 2118-1).

Плата за загрязнение окружающей природной среды относится в состав платежей за пользование природными ресурсами (код 1050000) (Федеральный закон от 15.08.96 № 115-ФЗ; п. 1 и 2 ст. 16 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ). Поэтому ваша организация, находящаяся в 2002 году на ЕНВД, не должна была уплачивать платежи за загрязнение окружающей природной среды.

На вопрос отвечала С.Б. Пахалуева, советник налоговой службы РФ II ранга

"...Могу ли я получить имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц при покупке половины площади квартиры, стоимость которой составляет 500 000 рублей?.."
А.А. Васильев, г. Анадырь

Да, можете. Такое право вам предоставляется подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В нем говорится, что при приобретении имущества в общую долевую (совместную) собственность размер имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 600 000 рублей, может распределяться между его совладельцами. Распределение производится в соответствии с их долей собственности на такое имущество. Таким образом, вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 250 000 рублей (500 000 руб. 5 50%).

На вопрос отвечала Т.И. Амелина, советник налоговой службы РФ III ранга

"...Наша организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль внутри квартала. За январь, февраль 2003 года мы перечислили авансовые платежи по новым налоговым ставкам. Правильно ли мы сделали? И нужно ли в налоговую инспекцию представлять расчеты об авансовых платежах?.."
В.И. Шумакова, г. Самара

К сожалению, вы допустили ошибку при перечислении ежемесячных авансовых платежей за первый квартал 2003 года. Несмотря на то что начиная с 2003 года ставки по налогу на прибыль изменились (6 процентов в федеральный бюджет и 16 процентов в бюджеты субъектов РФ вместо 7,5 и 14,5 процента соответственно), авансовые платежи за первый квартал перечисляются по старым ставкам. То есть в первом квартале 2003 года в соответствующие бюджеты перечисляются те же суммы авансовых платежей, что и в четвертом квартале 2002 года. МНС России заранее указало на это в своем письме от 18.12.02 № ВГ-6-02/ 1962.

Таким образом, у вас получилась недоимка в федеральный бюджет и переплата по бюджетам субъектов РФ. Зачесть переплату в счет недоимки между бюджетами разных уровней нельзя. Поэтому недостающую сумму по авансовым платежам вам необходимо внести в бюджет, а переплату зачесть в счет будущих платежей.

Что касается второго вопроса, то расчеты авансовых платежей в налоговые органы представлять не надо. Налоговый инспектор самостоятельно должен начислить в карточке лицевого счета налогоплательщика ежемесячные авансовые платежи, подлежащие перечислению в первом квартале этого года. Данные для начисления инспектор возьмет из строк 450-540 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года.

На вопрос отвечала Ж.А. Морозова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО "Берг и партнеры. Налоговый консалтинг"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль