Рейтинг безопасных налоговых идей февраля

1997
Есть новые способы, которые помогут компаниям сэкономить на налогах и взносах. Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали пять главных идей февраля. Применять их в работе или нет, решать вам. А прямо сейчас вы можете узнать, как оценили безопасность этих идей чиновники, эксперты и практики.

Есть новые способы, которые помогут компаниям сэкономить на налогах и взносах. Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали пять главных идей февраля. Применять их в работе или нет, решать вам. А прямо сейчас вы можете узнать, как оценили безопасность этих идей чиновники, эксперты и практики.

Идея №1. Когда обеспеченную задолженность удастся включить в резерв
 

в чем экономия Налог на прибыль

на чем основана идея Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.08 № Ф04-6903/2008(15730-А67-26), Ф04-6903/2008(15729-А67-26)

Статья 266 НК РФ называет наличие обеспечения основанием для невключения в резерв задолженности. Но необходимо учитывать и реальную возможность погашения задолженности за счет обеспечения. При ее отсутствии задолженность может быть включена в резерв.

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 10.11.08 №Ф04-6903/2008(15730-А67-26), Ф04-6903/2008(15729-А67-26) учел факт утраты части заложенного имущества, при этом факт его гибели не был установлен. Согласно статьям 352, 357 ГК РФ, в этом случае не происходит прекращения залога. Судьи сочли, что задолженность можно считать необеспеченной в целях применения главы 25 НК РФ.

Отметим, что с таким подходом не согласен Минфин России. В письме от 06.11.09 №03-03-06/2/217 указано на невозможность оценивать реальность обеспечения в виду того, что статья 266 НК РФ не предусматривает проведения переоценки обеспечения. Его недостаточность не является основанием для включения дебиторской задолженности в резерв.

Идеей поделилась Наталья Головец, юрисконсульт
 

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской обл.:

«Залог возникает в силу договора и обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения. Проведение переоценки предмета залога на основании внутренних документов компании не является достаточным основанием для создания резерва по сомнительным долгам».

эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Идею можно использовать при наличии у налогоплательщика документов, достоверно подтверждающих гибель залога, а также письма от залогодателя об отказе восстановить предмет залога или заменить его другим имуществом».

практик, Елена Кунцова, главный бухгалтер ООО «Ренталь»:

«Налоговики очень придирчиво относятся к созданию резервов, тем более, что и Минфин не поддерживает. Можно с уверенностью сказать, что в такой спорной ситуации попытаются оспорить признание этих расходов. Чтобы их отстоять, бухгалтеру следует тщательно подготовить факты и доказательства. Но я бы рискнула».

 

Идея №2. Как подтвердить правомерность расходов фотографиями
 

в чем экономия Налог на прибыль, НДС, ЕНВД

на чем основана идея Постановление ФАС Поволжского округа от 23.12.09 № А12-4503/2009

Статья 252 НК РФ не содержит ограничений по видам документов, которыми можно подтвердить расходы. Поэтому сомнения налоговиков в реальности приобретенных компанией товаров, работ или услуг, подтверждение факта хозяйственной деятельности можно доказать с помощью фотографий. Они же подтвердят, что площадь обслуживания покупателей меньше общей площади.

Например, налогоплательщику удалось подтвердить, что ремонт выполнен силами подрядчика, представив суду копии электронных пропусков с фотографиями работников этого подрядчика (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.09 №А12-4503/2009). В постановлениях федеральных арбитражных судов Московского от 09.09.10 №КА-А40/10084–10, Поволжского от 20.10.09 №А55-2994/2009, от 25.08.09 №А12-468/2009, Северо-Кавказского от 03.06.10 №А53-22275/2009, от 20.04.10 №А32-14823/2009–12/89, от 11.02.10 №А32-6083/2009–63/86 и Уральского от20.12.11 №Ф09-8354/11 округов решения приняты в пользу налогоплательщиков также благодаря представленным ими фотоматериалам.

Идеей поделился Николай Кривич, налоговый адвокат
 

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Фотографии достаточно сложно назвать документальным подтверждением в контексте статьи 252 НК РФ. Они являются дополнительным доказательством. Их можно и даже нужно использовать. Но не стоит забывать и о том, что должны быть в порядке первичные документы».

эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Фотографии — хорошее дополнительное доказательство при рассмотрении дела в суде. Окончательное решение будет зависеть от анализа в совокупности всех доказательств, в том числе первичных документов».

практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Идея заслуживает внимания. Но еще важным обязательным моментом будет следующая деталь: на фотоматериалах обязательно должна высвечиваться дата (в настройках фотоаппаратов есть такая функция), чтобы было дополнительное подтверждение спорного факта».
 

Идея №3. Как целевой характер кредита позволит уменьшить налоговую нагрузку

в чем экономия Налог на прибыль, единый налог по УСН

на чем основана идея Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.09 № А44-3916/2008

При совмещении вмененной деятельности с иной привлечение целевого кредита позволит учесть расходы по нему полностью — без выделения части, относящейся к ЕНВД. Это принесет существенную налоговую экономию, ведь величина ЕНВД определяется не по доходным показателям. Значит, выгодно всю сумму процентов переложить на ту часть бизнеса, по которому есть возможность учитывать налоговые расходы.

Дело в том, что компании в соответствии с пунктом 9 статьи 274 НК РФ при совмещении ЕНВД с другой системой налогообложения обязаны делить расходы между этими видами деятельности. Но это относится только к общим расходам. Поэтому для целей налоговой оптимизации в кредитном договоре или договоре займа есть смысл указать, что денежные средства привлечены на цели, однозначно не связанные с вмененной деятельностью.

Это позволит не делить проценты между видами деятельности — такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 06.08.09 №А44-3916/2008. Не возражает против этого и Минфин России (письмо от 07.07.06 №03-11-04/3/338).

Идеей поделился Борис Нерехта, налоговый консультант

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской обл.:

«Компании будет достаточно тяжело доказать, что кредит использован целевым образом. Если же доказать этого не удастся, распределение суммы общих расходов между различными видами деятельности придется производить исходя из доли выручки от ЕНВД в общей выручке компании».

эксперт, Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнёры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Если докажут использование средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, то условия договора не помогут. Компании должны вести раздельный учет, отследить движение денежных средств не составит труда».

практик, Елена Кунцова, главный бухгалтер ООО «Ренталь»:

«Не 5 баллов, поскольку нет расходов, которые налоговики не пытались бы оспорить. Идея очень хорошая. Главное — верно оформленные документы. Риск существует, если кредит используется на нужды и вмененной деятельности, то есть компания пытается схитрить — в этом случае риски максимальны».

 

Идея №4. Как и включить матпомощь в расходы, и не облагать ее взносами
 

в чем экономия Налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы

на чем основана идея Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 № 4350/10

Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, предусмотренные трудовым или коллективным договором, не признаются материальной помощью для целей налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Поэтому могут включаться в расходы (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 №4350/10). Однако такое толкование сути матпомощи, данное ВАС в отношении налога на прибыль, не лишает компанию возможности экономить на страховых взносах и НДФЛ.

Так, суммы материальной помощи, не превышающие 4 тыс. рублей на одного работника за год, не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.09 №212-ФЗ). При этом Минздравсоцразвития отметил, что разъяснения, данные в отношении законодательства о налогах и сборах, на порядок применения норм закона от 24.07.09 №212-ФЗ не распространяются (письмо от 26.05.10 №1343–19).

Следовательно, несмотря на то, какие выплаты в целях налога на прибыль признаются оплатой труда, для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов они могут оставаться матпомощью. К тому же все неустранимые сомнения толкуются в пользу компании (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Идеей поделился Александр Федоров, налоговый консультант
 

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Несомненно, при исчислении отдельных видов налогов компании стоит давать квалификацию различного рода выплат работникам с учетом разъяснений чиновников, а также используя сложившуюся арбитражную практику. Однако вероятность судебного спора все же существует».

эксперт, Ольга Разина, замруководителя департамента методологии бухгалтерского и налогового учета ЗАО АФ «Аудит-Классик»:

«Поскольку о переквалификации матпомощи в иную выплату в решении ВАС РФ речи не идет, то компания вправе не облагать ее в пределах 4 тыс. рублей НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.09 №212-ФЗ)».

практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«На практике многие компании выплачивают матпомощь и экономят тем самым НДФЛ и страховые взносы. Однако для исключения рисков в коллективном договоре лучше указать, что выплата матпомощи к отпуску связана с выполнением работником его трудовых функций».

 

Идея №5. Как отсрочить уплату страховых взносов за временно пребывающих иностранцев
 

в чем экономия Страховые взносы

на чем основана идея Статья 3 Федерального закона от 03.12.12 № 243-ФЗ

Если компания планирует целый год сотрудничать с временно пребывающим иностранцем, то ей выгоднее не заключать с ним один договор на весь срок, а сначала подписать контракт менее чем на шесть месяцев. В таком случае налогоплательщик получит отсрочку по уплате страховых взносов на целые полгода.

Дело в том, что с 2013 года за временно пребывающих иностранцев нужно платить страховые взносы в ПФР, если в течение года с ними заключено несколько трудовых договоров в общей сложности на шесть месяцев или более (ст. 3 закона от 03.12.12 №243-ФЗ, п. 1 ст. 7 закона от 15.12.01 №167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.09 №21-ФЗ). Тариф для начисления взносов не зависит от года рождения этих лиц и равен тарифу, установленному для граждан России на финансирование страховой части пенсии — 22 процента (п. 2 ст. 22.1 закона от 15.12.01 №167-ФЗ). При этом взносы в ФСС и ФОМС не уплачиваются.

Таким образом, у компании появится возможность отсрочить уплату страховых взносов. Перечислить их за весь период действия первого договора нужно будет только при заключении второго контракта с иностранцем. Причем без штрафов и пеней, как подтвердили чиновники из Минтруда в частной беседе.

Идеей поделился Евгений Сатаев, ведущий юрист-эксперт
 

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Вартан Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Да, компания должна начислять взносы на выплаты иностранцам при заключении с ними договора на срок более шести месяцев. Но поскольку судебная практика и разъяснения чиновников пока отсутствуют, то контролеры попытаются обратить ситуацию в свою пользу».

эксперт, Ольга Разина, замруководителя департамента методологии бухгалтерского и налогового учета ЗАО АФ «Аудит-Классик»:

«Риск существует, если ревизоры докажут умысел в последовательном заключении двух и более договоров с одним и тем же лицом, вместо одного контракта на срок более шести месяцев. Поэтому лучше предусмотреть значительные перерывы между договорами».

практик, Николай Потапов, главный специалист по работе с активами ОАО «АК БАРС» Банк:

«Считаю, что риски доначислений минимальны. Но если контролеры обнаружат какие-либо документы, изначально устанавливающие обязательства сторон на срок, превышающий шесть месяцев, например международный контракт по обмену рабочими, то произведут доначисления».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль