Проблемы исчисления и уплаты налога с продаж

711
- Я индивидуальный предприниматель, зарегистрирована в одном регионе, а торгую в другом. Раньше я платила налог с продаж по местонахождению торговой точки. Сейчас меня перевели на "вмененку". Но это по месту моего нахождения. Надо ли мне платить налог c продаж по месту осуществления торговли?- Да, надо, поскольку, согласно пункту 2 статьи 354 Налогового кодекса, налог с продаж платится по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг). Если вас перевели на уплату единого налога на вмененный доход, то в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ вы не должны платить налог с продаж в отношении операций, являющихся объектами обложения этим налогом, на территории того субъекта РФ, где применяется "вмененка".- Значит, я не буду платить налог с продаж в регионе, где зарегистрирована как налогоплательщик и где введена "вмененка"?- Не будете.- И правильно я понимаю, что я не буду платить налог с продаж, даже если буду торговать с предпринимателями?- Правильно.- А если я буду торговать в другом регионе, где действует налог с продаж, то получается, что мне надо будет его платить по месту реализации?- Да, верно.***- Наша организация перешла на "упрощенку". Должны ли мы платить налог с продаж при реализации товаров по договорам комиссии?- Вы перешли на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года?- Да.- Согласно главе 26.2 НК РФ, которая с 1 января 2003 года регулирует упрощенную систему налогообложения, применение этой системы организациями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога с продаж. Вместе с тем, как гласит пункт 5 статьи 346.11 НК РФ, организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных кодексом. Вас именно по этой причине беспокоят договоры комиссии?- Да. Ведь в главе 27 НК РФ прямо указано, что организация, работающая по договорам комиссии, является налоговым агентом. А в главе об "упрощенке" сказано, что организации на "упрощенке" остаются налоговыми агентами.- А какой у вас вид деятельности?- Книжная торговля.- Вы наверняка знаете, что когда в соответствии с условиями договора комиссии товары, работы или услуги покупателям фактически реализует комиссионер и деньги за реализованный товар поступают в его кассу, обязанность по перечислению налога с продаж в бюджет возлагается на него. В этом случае комиссионер признается налоговым агентом. Это написано в пункте 3 статьи 354 НК РФ. Таким образом, когда деньги за реализованную по договору комиссии продукцию (в вашем случае книги) поступают в кассу вашего предприятия, платить налог с продаж должны вы.- Понятно. А надо ли нам подавать пустые декларации по налогу с продаж?- Ответ на этот вопрос вам должна дать ваша налоговая инспекция. Ведь, согласно статье 347 кодекса, налог с продаж устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, и при этом субъектам РФ предоставлено право определять порядок и сроки уплаты налога с продаж, а также форму отчетности по нему. Но, насколько я знаю сложившуюся практику, инспекции требуют представления отчетности по этому налогу.

- Я индивидуальный предприниматель, зарегистрирована в одном регионе, а торгую в другом. Раньше я платила налог с продаж по местонахождению торговой точки. Сейчас меня перевели на "вмененку". Но это по месту моего нахождения. Надо ли мне платить налог c продаж по месту осуществления торговли?

- Да, надо, поскольку, согласно пункту 2 статьи 354 Налогового кодекса, налог с продаж платится по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг). Если вас перевели на уплату единого налога на вмененный доход, то в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ вы не должны платить налог с продаж в отношении операций, являющихся объектами обложения этим налогом, на территории того субъекта РФ, где применяется "вмененка".

- Значит, я не буду платить налог с продаж в регионе, где зарегистрирована как налогоплательщик и где введена "вмененка"?

- Не будете.

- И правильно я понимаю, что я не буду платить налог с продаж, даже если буду торговать с предпринимателями?

- Правильно.

- А если я буду торговать в другом регионе, где действует налог с продаж, то получается, что мне надо будет его платить по месту реализации?

- Да, верно.

***

- Наша организация перешла на "упрощенку". Должны ли мы платить налог с продаж при реализации товаров по договорам комиссии?

- Вы перешли на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года?

- Да.

- Согласно главе 26.2 НК РФ, которая с 1 января 2003 года регулирует упрощенную систему налогообложения, применение этой системы организациями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога с продаж. Вместе с тем, как гласит пункт 5 статьи 346.11 НК РФ, организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных кодексом. Вас именно по этой причине беспокоят договоры комиссии?

- Да. Ведь в главе 27 НК РФ прямо указано, что организация, работающая по договорам комиссии, является налоговым агентом. А в главе об "упрощенке" сказано, что организации на "упрощенке" остаются налоговыми агентами.

- А какой у вас вид деятельности?

- Книжная торговля.

- Вы наверняка знаете, что когда в соответствии с условиями договора комиссии товары, работы или услуги покупателям фактически реализует комиссионер и деньги за реализованный товар поступают в его кассу, обязанность по перечислению налога с продаж в бюджет возлагается на него. В этом случае комиссионер признается налоговым агентом. Это написано в пункте 3 статьи 354 НК РФ. Таким образом, когда деньги за реализованную по договору комиссии продукцию (в вашем случае книги) поступают в кассу вашего предприятия, платить налог с продаж должны вы.

- Понятно. А надо ли нам подавать пустые декларации по налогу с продаж?

- Ответ на этот вопрос вам должна дать ваша налоговая инспекция. Ведь, согласно статье 347 кодекса, налог с продаж устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, и при этом субъектам РФ предоставлено право определять порядок и сроки уплаты налога с продаж, а также форму отчетности по нему. Но, насколько я знаю сложившуюся практику, инспекции требуют представления отчетности по этому налогу.

***

- Беспокоит бухгалтер организации вневедомственной охраны. Мы оказываем услуги физическим лицам - охраняем их объекты. Они расплачиваются с нами через Сбербанк. Должны ли мы брать с них налог с продаж?

- Скажите, они оплачивают через банк перечислением со своего расчетного счета или внесением наличных денег на счет?

- Внесением наличных на счет. Они по квитанции платят.

- В этом случае вы должны брать налог с продаж. Ведь, согласно статье 349 Налогового кодекса, объект обложения налогом с продаж - это операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

- Но ведь они нам-то напрямую не платят наличными, мы получаем деньги уже на счет.

- Такой расчет, как у вас, тоже относится к наличным. Когда физические лица платят наличными деньгами через кредитные учреждения, банк производит их кассовое обслуживание. А оно не относится к безналичным расчетам и в целях обложения налогом с продаж может быть отнесено к наличным расчетам.

- Вы не назовете нормы, из которых это следует?

- Назову. Этот вывод следует из статей 861 и 862 Гражданского кодекса и письма Банка России, сейчас, посмотрю реквизиты... ага, вот они - письмо от 23.11.98 № 327-Т.

***

- Должны ли нотариальные конторы при оказании услуг физическим лицам начислять налог с продаж?

- Да. Перечень операций, не облагаемых налогом с продаж, указан в статье 350 НК РФ. И услуг нотариусов там нет. Поэтому, если нотариус оказывает услуги физическим лицам за наличный расчет, он должен начислять налог с продаж.

***

- Наши сотрудники пользуются мобильными телефонами. Для каждого сотрудника установлен определенный лимит по времени. И при перерасходе этого лимита они платят в кассу деньги за перерасход. Будут ли эти средства облагаться налогом с продаж?

- Они платят в кассу вашего предприятия?

- Да.

- Принимая во внимание, что для налога с продаж объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг населению за наличный расчет, когда физические лица вносят наличные денежные средства за оказанные услуги в кассу предприятия, возникает объект обложения налогом с продаж.

***

- Из Башкирии вас беспокоят. Является ли предприниматель, который оказывает ритуальные услуги, плательщиком налога с продаж?

- Он зарегистрирован в установленном порядке и осуществляет свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица?

- Да.

- Предприниматель должен будет платить налог с продаж. Вот если бы это была организация...

- А какая разница?

- Такая, что действительно, в статье 350 НК РФ, где указан перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налога с продаж, есть и ритуальные услуги. Но в этот перечень включены ритуальные услуги только похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также услуги по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями. Таким образом, там конкретно поименованы лишь организации, услуги которых не будут облагаться налогом с продаж. Индивидуальных предпринимателей в этом перечне нет. Поэтому, по моему мнению, предприниматели не вправе применять эту льготу.

***

- Я бухгалтер организации из Москвы. Мы сдаем в аренду производственные площади. Надо ли брать с арендной платы налог с продаж?

- А кому вы сдаете в аренду площади?

- Организациям и индивидуальным предпринимателям.

- Если вы сдаете в аренду организациям (юридическим лицам), то объекта обложения налогом с продаж не возникает независимо от формы оплаты. Если же вы сдаете в аренду индивидуальным предпринимателям, то здесь надо решать вопрос в зависимости от формы оплаты. Если они платят наличными деньгами, вам надо начислять налог с продаж, поскольку в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса предприниматели - это физические лица. И соответственно наличный расчет с ними является наличным расчетом с физическими лицами. Если же предприниматели оплачивают безналично, то есть путем перечисления со своего расчетного счета в банке, то налог с продаж платить не надо.

- И коммунальные услуги точно так же?

- Да.

- Дело в том, что в сентябре прошлого года было письмо московского управления МНС. И там было написано, что аренда не облагается налогом с продаж вообще.

- Ну и что? Закрытый перечень товаров, работ, услуг, операции по реализации которых освобождены от налога с продаж, дан в статье 350 НК РФ. Услуг по сдаче в аренду в нем нет, а субъекты РФ самостоятельно не могут расширять этот перечень. Поэтому услуги по сдаче имущества в аренду не освобождаются от налога с продаж.

***

- Вас беспокоит бухгалтер негосударственного образовательного учреждения, а говоря проще - школы. Мы кормим наших сотрудников за наличный расчет. В прошлом году мы были на общей системе налогообложения и брали с них налог с продаж. А с 1 января 2003 года мы перешли на "упрощенку". Надо ли нам сейчас брать с сотрудников налог с продаж?

- Нет, сейчас вам не нужно начислять налог с продаж, поскольку вы перешли на упрощенную систему налогообложения. А согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

***

- Мы продаем товары нашим сотрудникам. Причем стоимость этих товаров мы удерживаем из их зарплаты. Надо ли начислять налог с продаж?

- Нет, не надо. Операции по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, оплачиваемые в форме удержаний из заработной платы этих физических лиц, налогом с продаж не облагаются. Ведь в этом случае не возникает объекта налогообложения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль