Проблемы исчисления и уплаты налога с продаж

716
- Я индивидуальный предприниматель, зарегистрирована в одном регионе, а торгую в другом. Раньше я платила налог с продаж по местонахождению торговой точки. Сейчас меня перевели на "вмененку". Но это по месту моего нахождения. Надо ли мне платить налог c продаж по месту осуществления торговли?- Да, надо, поскольку, согласно пункту 2 статьи 354 Налогового кодекса, налог с продаж платится по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг). Если вас перевели на уплату единого налога на вмененный доход, то в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ вы не должны платить налог с продаж в отношении операций, являющихся объектами обложения этим налогом, на территории того субъекта РФ, где применяется "вмененка".- Значит, я не буду платить налог с продаж в регионе, где зарегистрирована как налогоплательщик и где введена "вмененка"?- Не будете.- И правильно я понимаю, что я не буду платить налог с продаж, даже если буду торговать с предпринимателями?- Правильно.- А если я буду торговать в другом регионе, где действует налог с продаж, то получается, что мне надо будет его платить по месту реализации?- Да, верно.***- Наша организация перешла на "упрощенку". Должны ли мы платить налог с продаж при реализации товаров по договорам комиссии?- Вы перешли на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года?- Да.- Согласно главе 26.2 НК РФ, которая с 1 января 2003 года регулирует упрощенную систему налогообложения, применение этой системы организациями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога с продаж. Вместе с тем, как гласит пункт 5 статьи 346.11 НК РФ, организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных кодексом. Вас именно по этой причине беспокоят договоры комиссии?- Да. Ведь в главе 27 НК РФ прямо указано, что организация, работающая по договорам комиссии, является налоговым агентом. А в главе об "упрощенке" сказано, что организации на "упрощенке" остаются налоговыми агентами.- А какой у вас вид деятельности?- Книжная торговля.- Вы наверняка знаете, что когда в соответствии с условиями договора комиссии товары, работы или услуги покупателям фактически реализует комиссионер и деньги за реализованный товар поступают в его кассу, обязанность по перечислению налога с продаж в бюджет возлагается на него. В этом случае комиссионер признается налоговым агентом. Это написано в пункте 3 статьи 354 НК РФ. Таким образом, когда деньги за реализованную по договору комиссии продукцию (в вашем случае книги) поступают в кассу вашего предприятия, платить налог с продаж должны вы.- Понятно. А надо ли нам подавать пустые декларации по налогу с продаж?- Ответ на этот вопрос вам должна дать ваша налоговая инспекция. Ведь, согласно статье 347 кодекса, налог с продаж устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, и при этом субъектам РФ предоставлено право определять порядок и сроки уплаты налога с продаж, а также форму отчетности по нему. Но, насколько я знаю сложившуюся практику, инспекции требуют представления отчетности по этому налогу.

- Я индивидуальный предприниматель, зарегистрирована в одном регионе, а торгую в другом. Раньше я платила налог с продаж по местонахождению торговой точки. Сейчас меня перевели на "вмененку". Но это по месту моего нахождения. Надо ли мне платить налог c продаж по месту осуществления торговли?

- Да, надо, поскольку, согласно пункту 2 статьи 354 Налогового кодекса, налог с продаж платится по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг). Если вас перевели на уплату единого налога на вмененный доход, то в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ вы не должны платить налог с продаж в отношении операций, являющихся объектами обложения этим налогом, на территории того субъекта РФ, где применяется "вмененка".

- Значит, я не буду платить налог с продаж в регионе, где зарегистрирована как налогоплательщик и где введена "вмененка"?

- Не будете.

- И правильно я понимаю, что я не буду платить налог с продаж, даже если буду торговать с предпринимателями?

- Правильно.

- А если я буду торговать в другом регионе, где действует налог с продаж, то получается, что мне надо будет его платить по месту реализации?

- Да, верно.

***

- Наша организация перешла на "упрощенку". Должны ли мы платить налог с продаж при реализации товаров по договорам комиссии?

- Вы перешли на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года?

- Да.

- Согласно главе 26.2 НК РФ, которая с 1 января 2003 года регулирует упрощенную систему налогообложения, применение этой системы организациями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога с продаж. Вместе с тем, как гласит пункт 5 статьи 346.11 НК РФ, организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных кодексом. Вас именно по этой причине беспокоят договоры комиссии?

- Да. Ведь в главе 27 НК РФ прямо указано, что организация, работающая по договорам комиссии, является налоговым агентом. А в главе об "упрощенке" сказано, что организации на "упрощенке" остаются налоговыми агентами.

- А какой у вас вид деятельности?

- Книжная торговля.

- Вы наверняка знаете, что когда в соответствии с условиями договора комиссии товары, работы или услуги покупателям фактически реализует комиссионер и деньги за реализованный товар поступают в его кассу, обязанность по перечислению налога с продаж в бюджет возлагается на него. В этом случае комиссионер признается налоговым агентом. Это написано в пункте 3 статьи 354 НК РФ. Таким образом, когда деньги за реализованную по договору комиссии продукцию (в вашем случае книги) поступают в кассу вашего предприятия, платить налог с продаж должны вы.

- Понятно. А надо ли нам подавать пустые декларации по налогу с продаж?

- Ответ на этот вопрос вам должна дать ваша налоговая инспекция. Ведь, согласно статье 347 кодекса, налог с продаж устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, и при этом субъектам РФ предоставлено право определять порядок и сроки уплаты налога с продаж, а также форму отчетности по нему. Но, насколько я знаю сложившуюся практику, инспекции требуют представления отчетности по этому налогу.

***

- Беспокоит бухгалтер организации вневедомственной охраны. Мы оказываем услуги физическим лицам - охраняем их объекты. Они расплачиваются с нами через Сбербанк. Должны ли мы брать с них налог с продаж?

- Скажите, они оплачивают через банк перечислением со своего расчетного счета или внесением наличных денег на счет?

- Внесением наличных на счет. Они по квитанции платят.

- В этом случае вы должны брать налог с продаж. Ведь, согласно статье 349 Налогового кодекса, объект обложения налогом с продаж - это операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

- Но ведь они нам-то напрямую не платят наличными, мы получаем деньги уже на счет.

- Такой расчет, как у вас, тоже относится к наличным. Когда физические лица платят наличными деньгами через кредитные учреждения, банк производит их кассовое обслуживание. А оно не относится к безналичным расчетам и в целях обложения налогом с продаж может быть отнесено к наличным расчетам.

- Вы не назовете нормы, из которых это следует?

- Назову. Этот вывод следует из статей 861 и 862 Гражданского кодекса и письма Банка России, сейчас, посмотрю реквизиты... ага, вот они - письмо от 23.11.98 № 327-Т.

***

- Должны ли нотариальные конторы при оказании услуг физическим лицам начислять налог с продаж?

- Да. Перечень операций, не облагаемых налогом с продаж, указан в статье 350 НК РФ. И услуг нотариусов там нет. Поэтому, если нотариус оказывает услуги физическим лицам за наличный расчет, он должен начислять налог с продаж.

***

- Наши сотрудники пользуются мобильными телефонами. Для каждого сотрудника установлен определенный лимит по времени. И при перерасходе этого лимита они платят в кассу деньги за перерасход. Будут ли эти средства облагаться налогом с продаж?

- Они платят в кассу вашего предприятия?

- Да.

- Принимая во внимание, что для налога с продаж объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг населению за наличный расчет, когда физические лица вносят наличные денежные средства за оказанные услуги в кассу предприятия, возникает объект обложения налогом с продаж.

***

- Из Башкирии вас беспокоят. Является ли предприниматель, который оказывает ритуальные услуги, плательщиком налога с продаж?

- Он зарегистрирован в установленном порядке и осуществляет свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица?

- Да.

- Предприниматель должен будет платить налог с продаж. Вот если бы это была организация...

- А какая разница?

- Такая, что действительно, в статье 350 НК РФ, где указан перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налога с продаж, есть и ритуальные услуги. Но в этот перечень включены ритуальные услуги только похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также услуги по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями. Таким образом, там конкретно поименованы лишь организации, услуги которых не будут облагаться налогом с продаж. Индивидуальных предпринимателей в этом перечне нет. Поэтому, по моему мнению, предприниматели не вправе применять эту льготу.

***

- Я бухгалтер организации из Москвы. Мы сдаем в аренду производственные площади. Надо ли брать с арендной платы налог с продаж?

- А кому вы сдаете в аренду площади?

- Организациям и индивидуальным предпринимателям.

- Если вы сдаете в аренду организациям (юридическим лицам), то объекта обложения налогом с продаж не возникает независимо от формы оплаты. Если же вы сдаете в аренду индивидуальным предпринимателям, то здесь надо решать вопрос в зависимости от формы оплаты. Если они платят наличными деньгами, вам надо начислять налог с продаж, поскольку в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса предприниматели - это физические лица. И соответственно наличный расчет с ними является наличным расчетом с физическими лицами. Если же предприниматели оплачивают безналично, то есть путем перечисления со своего расчетного счета в банке, то налог с продаж платить не надо.

- И коммунальные услуги точно так же?

- Да.

- Дело в том, что в сентябре прошлого года было письмо московского управления МНС. И там было написано, что аренда не облагается налогом с продаж вообще.

- Ну и что? Закрытый перечень товаров, работ, услуг, операции по реализации которых освобождены от налога с продаж, дан в статье 350 НК РФ. Услуг по сдаче в аренду в нем нет, а субъекты РФ самостоятельно не могут расширять этот перечень. Поэтому услуги по сдаче имущества в аренду не освобождаются от налога с продаж.

***

- Вас беспокоит бухгалтер негосударственного образовательного учреждения, а говоря проще - школы. Мы кормим наших сотрудников за наличный расчет. В прошлом году мы были на общей системе налогообложения и брали с них налог с продаж. А с 1 января 2003 года мы перешли на "упрощенку". Надо ли нам сейчас брать с сотрудников налог с продаж?

- Нет, сейчас вам не нужно начислять налог с продаж, поскольку вы перешли на упрощенную систему налогообложения. А согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

***

- Мы продаем товары нашим сотрудникам. Причем стоимость этих товаров мы удерживаем из их зарплаты. Надо ли начислять налог с продаж?

- Нет, не надо. Операции по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, оплачиваемые в форме удержаний из заработной платы этих физических лиц, налогом с продаж не облагаются. Ведь в этом случае не возникает объекта налогообложения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль