Получив убыток, придержите векселя

540

Покупка финансового векселя и его последующая передача в счет оплаты - ситуация рядовая. Но налоговые последствия она вызывает далеко не рядовые.

Пример.

Предприятие приобрело вексель номинальной стоимостью 1500000 руб. за 1200000 руб. Данный вексель был передан в счет погашения кредиторской задолженности за полученные энергоуслуги в сумме 1500000 руб., в том числе НДС - 250000 руб. по номинальной стоимости.

Доход от реализации векселя как ценной бумаги будет определяться ценой реализации векселя (п. 2 ст. 280 НК РФ). В нашем случае это 1500000 руб.

Расход определяется исходя из цены приобретения ценной бумаги. В нашем случае цена приобретения составила 1200000 руб.

Налог на прибыль считаем отдельно

Налогооблагаемую прибыль по операциям с ценными бумагами предприятие, не являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг, определяет отдельно от налоговой базы по основному виду деятельности (п. 8 ст. 280 НК РФ). Если по основному виду деятельности предприятие начисляет налог на прибыль, да еще следует начислить налог прибыль по операциям с ценными бумагами, то неблагоприятных налоговых последствий это не вызывает. Общая сумма налога на прибыль будет та же, что получилась бы, если бы мы налоговую базу по основной деятельности и по операциям с ценными бумагами определяли вместе.

Дело обстоит хуже, если по основному виду деятельности у предприятия убыток, а по операциям с ценными бумагами, в частности с векселями, получена прибыль. Тогда, несмотря на полученный по основной деятельности убыток, нужно будет заплатить налог на прибыль по операциям с ценными бумагами.

Вычет НДС ограничен

Ситуация неблагоприятна не только с налогом на прибыль, но и с НДС. При передаче векселя по номинальной стоимости за энергоуслуги организации оформляют акт зачета взаимных требований с указанием НДС в сумме 250000 руб. Однако принять НДС к вычету предприятие имеет право лишь в сумме 200000 руб.

Дело в том, что, когда в счет оплаты за товары (работы, услуги) организация передает финансовый вексель, она принимает к вычету НДС только в пределах фактически перечисленных за этот вексель денежных средств (п. 46 методичек по НДС). Данное требование основано на пункте 2 статьи 172 НК РФ.

А что же делать с оставшейся по дебету счета 19 суммой НДС в 50000 руб.? В бухгалтерском учете она будет отнесена в дебет субсчета 91-2 "Прочие расходы".

При налогообложении прибыли по операциям с ценными бумагами 50000 руб. можно будет учесть как экономически обоснованные, документально подтвержденные и произведенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, расходы на основании пункта 2 статьи 280 НК РФ.

Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами составит 250000 руб. (1500000 - 1200000 - 50000). И организация должна будет заплатить с нее налог на прибыль в сумме 60000 руб., даже если по остальным видам деятельности будет убыток. Поэтому в такой ситуации векселя, купленные с дисконтом, лучше придержать, если у организации будет возможность в будущем уменьшить прибыль по этим векселям убытком по операциям с другими ценными бумагами.

К сведению

20 января 2003 года Минфин России выпустил письмо № 16-00-12/2 об использовании старого своего письма по бухгалтерскому учету векселей (письмо от 31.10.94 № 142). Минфин указал на то, что порядок, прописанный в письме 1994 года, сохраняется и действует, когда поставщику вексель выдает непосредственно должник.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль