Как ускорить списание расходов на основное средство

551

Каждый раз при покупке основного средства руководитель, да и бухгалтер жалеют о том, что всю сумму расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли СРАЗУ ЖЕ СПИСАТЬ НЕЛЬЗЯ. Конечно, можно установить минимальный срок полезного использования в пределах тех сроков, которые предлагаются для соответствующей амортизационной группы. Но это, согласитесь, особо не поможет.

Здесь можно ПОЙТИ ДРУГИМ ПУТЕМ. Я предложил своим коллегам свой вариант решения проблемы, и они им успешно пользуются. Предупреждаю, он приемлем только для организаций, определяющих доходы и расходы методом начисления.

Вариант, который я предлагаю, основан на условиях расчетов по договору купли-продажи основного средства. Стоимость основного средства в договоре нужно указать в условных единицах. При этом привязать условные единицы не к какой-либо определенной валюте, а установить свой курс. Это позволяет сделать статья 317 ГК РФ, в которой перечень объектов "привязки" открыт.

Итак, курс условной единицы устанавливается по соглашению сторон самостоятельно. Например, условная единица с 1-го по 15-е число месяца равна 30 руб., а с 16-го числа до конца месяца - 35 руб. Основное средство приходуется в начале месяца, а оплачивается в конце.

Возникшая суммовая разница учитывается как внереализационный расход. И списывается единовременно на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ). Получается, что, приобретя основное средство, мы ставим его на учет по курсу условной единицы на дату оприходования, а возникшую при оплате суммовую разницу УЧИТЫВАЕМ ЕДИНОВРЕМЕННО в составе внереализационных расходов на дату оплаты.

Поясню ситуацию на числовом примере. Предположим, заключен договор на приобретение оборудования. Стоимость имущества выражена в условных единицах (1 условная единица с 1-го по 15-е число месяца равна 10 руб., а с 16-го числа до конца месяца - 15 руб.). Стоимость основного средства - 1000 у. е. Поставка оборудования произошла 1 апреля, а оплата - 17 апреля.

В регистрах налогового учета у продавца будут сделаны следующие записи.

1 апреля

Отгружен товар покупателю на сумму 10000 руб. (1000 у. е. x 10 руб.).

17 апреля

Получены денежные средства от покупателя в сумме 15000 руб. (1000 у. е. x 15 руб.). Отражена суммовая разница на сумму 5000 руб., и погашена задолженность покупателя за поставленное основное средство на сумму 10000 руб.

В регистрах налогового учета у покупателя приобретение основного средства отразится следующим образом.

1 апреля

Получено по договору купли-продажи оборудование. Оно принято к учету по первоначальной стоимости 10000 руб. Поскольку стоимость имущества 10000 руб., то оно для целей налогообложения не является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому списывается на затраты единовременно при передаче в производство.

Если же стоимость имущества будет больше 10000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев, то со следующего месяца начинается начисление амортизации.

17 апреля

Отражен факт оплаты основного средства на сумму 10000 руб. Учтена суммовая разница на сумму 5000 руб. Суммовая разница списана на внереализационные расходы.

***

Вполне возможно, что ваш налоговый инспектор посчитает, что суммовые разницы вы должны были включить в стоимость основного средства. В качестве аргумента он может привести норму пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которому в первоначальную стоимость основного средства включаются все расходы на его приобретение.

Но здесь вы можете сослаться на Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ, утвержденные приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729. Ведь данный документ является обязательным для исполнения всеми сотрудниками налоговых органов (п. 2 ст. 4 НК РФ). В нем МНС указало, что суммовые разницы исключаются из первоначальной стоимости основных средств. На это прямо указано в пункте 3 раздела 5.3 методичек.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль