ПИСЬМО НЕДЕЛИ. О расплате за ошибку банка

883

"...За день до истечения срока уплаты НДС мы предъявили в банк поручение на перечисление этого налога. Платежки были заполнены верно, денег на счете у нас было достаточно. Но по ошибке банка в электронных документах был неверно указан КБК. В результате деньги поступили в качестве налога на прибыль, да еще и в территориальный бюджет. А налоговая инспекция начислила нам пени. Но ведь ошибся-то банк. Почему же мы должны платить за его ошибку?.."
Из письма А.А. Першина, г. Арзамас Нижегородской обл.

Действительно, согласно НК РФ, налогоплательщик считается уплатившим налог с момента предъявления в банк соответствующей платежки. При условии, конечно, что на этом счете есть нужное количество денег. Но если деньги по той или иной причине не дойдут до бюджета, то в лицевом счете налогоплательщика запросто может числиться недоимка, на которую и начисляются пени.

Но начисление пеней - это еще полбеды. Дело в том, что налоговики могут списать эти пени со счета налогоплательщика в бесспорном порядке. И тогда помимо уже заданных читателем вопросов возникают и другие: как вернуть эти деньги? Можно ли взыскать эти пени с банка? Как вообще ответит банк перед предприятием за свою ошибку?

***

Первым делом мы решили выяснить вопрос о правомерности начисления инспекцией пеней. За разъяснением мы обратились непосредственно в юридический департамент МНС России:

- Да, инспекция абсолютно права. Ведь она получает информацию о реально зачисленных платежах по тому или иному налогу. Поэтому если банк ошибся и указал в электронных документах неверные сведения (а это может быть не только КБК, но и ИНН, сумма и т. п.), то у налогоплательщика появится недоимка и по ней будут начисляться пени. И все претензии налогоплательщик должен предъявлять банку, а не налоговой инспекции.

***

Однако Раиса Карасева, старший эксперт ЗАО "ЮНИКОН/МС Консультационная группа" считает, что инспекция неправомерно начислила пени:

- Если налогоплательщик в срок исполнил обязанность по уплате налога, то по правилам статьи 75 НК РФ пени не начисляются. Обязанность же по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога и при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации предприятие выполнило оба этих условия, следовательно, налоговая инспекция не имела права начислить пени предприятию.

Однако если налоговая инспекция отражает поступившие платежи не по данным платежных поручений налогоплательщиков, а по данным электронных документов банка, на лицевом счете предприятия в налоговой инспекции действительно может значиться недоимка. И конечно, на нее будут автоматически начисляться пени.

Чтобы избежать уплаты пеней, предприятие должно предъявить в налоговую инспекцию копию платежного поручения с правильно указанным кодом бюджетной классификации и отметкой банка об оплате. На основании этого документа налоговая инспекция обязана отразить сумму налога в соответствии с назначением платежа, а именно как НДС. При этом эта сумма отражается на лицевом счете предприятия на дату предъявления платежного поручения в банк. Если же инспекция уже списала пени, то ее действия можно обжаловать в суд.

А вот взыскать пени с банка, по чьей вине налог оказался зачисленным не в тот бюджет, невозможно. Ведь убытки в виде списания денежных средств со счета предприятия причинены незаконными действиями именно налоговой инспекции, а не банка. Поэтому и отвечать за начисление пеней банк не может.

***

Аудитор Дмитрий Кондрашев также считает действия инспекции неправомерными. Но при этом советует налогоплательщику запастись оправдательными документами:

Для доказательства своей правоты в возникшей ситуации организации надо документально подтвердить, что в предъявленном в банк платежном поручении был указан правильный КБК. В таком случае налоговые органы не могут начислять пени предприятию. И все претензии (в том числе и по пеням) налоговики должны предъявлять к банку (ст. 60 и 133 НК РФ).

Организация же, в свою очередь, может попробовать стребовать с банка проценты на ошибочно перечисленную сумму на основании статьи 31 Закона РФ от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности". Но для этого нужны подтверждающие документы. Если же у организации нет документального подтверждения правильности заполнения платежного поручения, предъявленного в банк, то доказать неправомерность начисления и списания со счета пеней налоговыми органами, а также взыскать ущерб с банка не удастся.

***

На то, что при изменении КБК по вине банка проблемы должны возникать именно у банка, а не у налогоплательщика, указывает и Григорий Неверов, директор ООО "РТФ-Аудит":

- При неправильном указании КБК по вине банка к налогоплательщику нельзя применять никакие меры ответственности. Нельзя в таком случае и начислять пени. Ведь налогоплательщик выполнил свою обязанность по уплате налога. А пени-то начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. А раз нет просрочки исполнения, и пени исчисляться не должны.

Что же касается ответственности банка, то взыскивать с него неперечисленную по своевременно и правильно оформленным платежным поручениям сумму налога и пеней должна налоговая инспекция. Соответственно, если инспекция взыщет с налогоплательщика пени, он уже не сможет возместить их за счет банка. Поэтому организации придется добиваться отмены решения налогового органа о начислении пеней. Напомню, что отменить его может как вышестоящий налоговый орган, так и суд.

Комментарий редакции

Действительно, в возникшей ситуации налоговая инспекция неправомерно начислила налогоплательщику пени. Ведь в данном случае у него нет недоимки: налог уплачен вовремя и с соблюдением всех правил, предусмотренных НК РФ. Следовательно, нет главного основания для начисления пеней - уплаты налога в более поздний срок, чем это предусмотрено законодательством. Но если инспекция уже взыскала эти пени, то единственный путь вернуть свои деньги - обжаловать решение инспекции.

Увы, с банка взыскать пени не получится, так как между списанием пеней и ошибкой банка в написании КБК связь не прямая, а опосредованная. А для взыскания убытков связь должна быть прямой. Но в то же время с банка можно попытаться взыскать проценты за неверное исполнение поручения плательщика (ч. 3 ст. 31 Закона РФ от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности"). За такое нарушение банк обязан выплатить проценты на неправильно перечисленную сумму исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль