"Вмененка" без "продажного" налога

713
Не секрет, что в некоторых регионах работать выгоднее, чем в других. Ярким примером тому служит Москва: стоит отъехать буквально на 20 километров от МКАД, как цены на большинство товаров существенно снижаются. Поэтому нет ничего загадочного в том, что в Москве торгуют компании из регионов. Но если в регионе, откуда "родом" продавец, введена "вмененка", то при торговле в Москве у них могут возникнуть проблемы.

До 2003 года

Вопрос о том, должны ли "вмененщики" платить налог с продаж при торговле в другом регионе, возникал и в период действия старой "вмененки". Тогда причиной спора являлась крайне некорректная формулировка Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Так, в статье 1 этого закона говорится, что "со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"". При этом оставалось неясным, относятся ли слова "на территории соответствующих субъектов" к введению "вмененки" или к освобождению от уплаты налогов.

В итоге эти нормы можно было прочесть двояко: либо налог с продаж не надо платить лишь на территории того субъекта Федерации, где введена "вмененка", либо налог с продаж вообще не уплачивается теми налогоплательщиками, чья деятельность переведена на "вмененку".

Естественно, что налоговики требовали от "вмененщиков" платить налог с продаж при торговле не в "своем" регионе. Получалось, что если предприниматель зарегистрирован в области и переведен там на "вмененку", то при торговле в Москве ему надо было платить налог с продаж.

Кодекс все исправит?

От новой "вмененки" ждали решения этой наболевшей проблемы. И что же? При прочтении главы 26.3 НК РФ обнаруживается, что проблема эта осталась. Ведь пункт 4 статьи 346.26 НК РФ гласит, что "вмененщики" не платят налог с продаж в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. А в статье 346.28 НК РФ сказано, что плательщиками единого налога являются лишь те хозяйствующие субъекты, которые осуществляют деятельность на территории субъекта РФ, где введена "вмененка".

И результат не заставил себя ждать: фискалы требуют от "вмененщиков" платить налог с продаж при торговле в другом регионе. Например, в "горячей линии", опубликованной на странице 6 этого номера, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой политики Минфина России Марина Николаевна Хромова утверждает, что предприниматель, переведенный на "вмененку", не платит налог с продаж только в том регионе, где применяется этот единый налог. А при торговле в других регионах ему придется платить налог с продаж.

Платить не надо

Однако, на наш взгляд, в такой ситуации налога с продаж нет. И вот почему.

Как следует из статьи 346.26 НК РФ, на "вмененку" переводится та или иная деятельность, осуществляемая налогоплательщиком. Допустим, что на "вмененку" переведена розничная торговля. Но ведь согласитесь, что от переноса торговли из Московской области в столицу розница не перестанет быть розницей. Проще говоря, от частичного перенесения деятельности в другой субъект Федерации вид этой деятельности не меняется. А раз так, то он остается переведенным на "вмененку" и, следовательно, на него продолжает распространяться правило о неуплате налога с продаж.

Это подтверждается еще статьей 346.26 НК РФ, в которой сказано, что уплата единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога с продаж. То есть, условно говоря, в сумму единого налога уже включен налог с продаж. Следовательно, предполагается, что налогоплательщик, внесший в бюджет единый налог, уже авансом заплатил и налог с продаж независимо от того, будет ли он реально осуществлять операции, облагаемые этим налогом, или нет. Поэтому требовать от "вмененщика" повторно заплатить налог с продаж нельзя. Это будет нарушать принцип экономической обоснованности налога (п. 3 ст. 3 НК РФ).

Кроме того, пункт 4 статьи 346.26 НК РФ говорит, что по общему режиму налогообложения "вмененщики" обязаны исчислять и уплачивать лишь те налоги, которые не указаны "в настоящем пункте". Причем это правило не зависит от того, на территории какого субъекта Федерации он платит налоги. А налог с продаж как раз в этом пункте указан. Следовательно, независимо от того, где происходит торговля, переведенная на "вмененку", налог с продаж (как и другие налоги, указанные в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ) платить не надо.

Помимо этого требование платить налог с продаж при торговле в другом регионе нарушает принцип недискриминации налогообложения. Ведь в таком случае фактически вводится дифференцированная ставка налога в зависимости от местонахождения налогоплательщика. Получается, что при торговле в "своем" регионе ставка этого налога равна нулю, а при торговле в другом регионе она может достигать 5 процентов.

Нарушает требование платить налог с продаж и Конституцию. Так, статьи 8 и 74 Конституции гарантируют единство экономического пространства и запрещают устанавливать любые препятствия для перемещения товаров, работ и услуг. А введение повторного налогообложения как раз и является таким ограничением.

Таким образом, вывод очевиден: если деятельность частично переведена на "вмененку", то от переноса ее в другой субъект Федерации ничего не меняется и с нее по-прежнему платится только единый налог на вмененный доход. Следовательно, платить при этом налоги, перечисленные в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ, не надо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль