Сдавать или не сдавать? Вот в чем вопрос

512
Знакомые ситуации. Организация какое-то время не ведет деятельность, но с завидным постоянством носит в налоговую "нулевые" декларации. Или же торговая фирма, занимающаяся исключительно оптовой торговлей, ежемесячно сдает пустые декларации по налогу с продаж. Стоит ли потакать требованиям налоговиков и представлять "нулевки", если нет обязанности заплатить тот или иной налог?

Разумеется, каждая организация решает для себя сама, будет ли она сдавать пустые декларации, если у нее нет обязанности заплатить налог, или нет. Но наверняка в каждой из них хотя бы раз задавались вопросом - требует таких жертв налоговое законодательство или нет? За ответом на этот вопрос далеко ходить не надо. Он содержится в самом понятии декларации.

Само определение говорит о том, что налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию только по тем налогам, которые они обязаны исчислить и уплатить. А исчислить налог можно только тогда, когда есть объект налогообложения. Поэтому если у организации или предпринимателя нет объекта по конкретному налогу, то ему нечего и декларировать.

Налог с продаж

Теперь перейдем к конкретным налогам. Как показывает практика, чаще всего предприятия, даже те, которые ни разу ничего не продавали физическим лицам за наличные, сдают "нулевки" по налогу с продаж. Но по кодексу делать это они не должны.

Объектом обложения по налогу с продаж признают операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет (ст. 349 НК РФ). Значит, когда организация ничего не реализует физлицам за наличные, она не обязана сдавать пустую декларацию.

НДС

Организации, работающие на "упрощенке" и "вмененке", декларации по НДС не сдают. Фирмы и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы, не признаются плательщиками НДС (п. 2,3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А обязанность по представлению декларации закреплена только за налогоплательщиками (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Однако в одном случае фирме или предпринимателю, работающим на "упрощенке" или "вмененке", все же придется сдать декларацию - если такая фирма или предприниматель выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Правда, в этом случае декларация уже не будет "нулевой". Предъявленную покупателю сумму налога необходимо будет перечислить в бюджет.

Также организации на "упрощенке" и "вмененке" не сдают декларации по всем остальным налогам, от уплаты которых они освобождены, - на прибыль, с продаж, ЕСН, на имущество предприятий.

Противоположная ситуация с теми организациями, которые освобождены от уплаты НДС по статьям 145 и 149 кодекса. Декларации по НДС они сдавать обязаны, поскольку лишь пользуются льготами по НДС. Это требование МНС прямо прописало в инструкции по заполнению налоговой декларации по НДС*.

Штраф

Какой штраф может наложить налоговая инспекция за непредставление "нулевых" деклараций? Далеко не самый большой - 100 рублей за каждую несданную декларацию, но только если со срока ее представления минуло менее 180 дней.

Сумма штрафа определяется в соответствии со статьей 119 НК РФ. Штраф за несвоевременное представление или непредставление декларации рассчитывается в процентах от суммы налога по неподанной декларации. Но так как в "нулевой" декларации никакой суммы налога нет, то, естественно, штраф, исходя из суммы налога, рассчитан быть не может. В то же время кодексом предусмотрена минимальная сумма штрафа в 100 рублей, если со срока представления декларации прошло менее 180 дней. Если же прошло более, то минимальной суммы штрафа не предусмотрено. Следовательно, и платить нечего.

Три пути развития

По кодексу "нулевые" декларации сдавать вы не обязаны. Однако, как показывает практика, довольно часто налоговики и налогоплательщики читают кодекс по-разному. Поэтому вы можете выбрать, по какому из трех путей вам пойти.

Путь первый - согласиться с требованиями инспектора и сдавать "нулевые" декларации. Пойдя по этому пути, вы сохраните нервные клетки, избежав споров с налоговиками, а также избежите возможных штрафов. Зато каждый отчетный период вам придется тратить время на заполнение и сдачу "нулевок".

На практике есть еще одна разновидность первого варианта. Некоторые организации представляют в инспекцию не "нулевые" декларации, а справку, в которой пишут, что отдельных операций, например облагаемых налогом с продаж, она не осуществляла. Но возможность представления такой справки вместо "нулевок" лучше согласовать с вашим инспектором.

Если же вы решили не сдавать "лишних" деклараций и справок и вам все же предъявили требование об уплате штрафа за непредставление декларации, которую и сдавать-то были не обязаны, вы можете пойти либо по второму, либо по третьему пути.

Путь второй - заплатить штраф, тем более что он не такой уж и большой - 100 рублей за каждую несданную декларацию. В этом случае вы опять же избавитесь от неприятных споров с инспекцией, но заплатите штраф ни за что. Ведь налогового законодательства вы не нарушили. К тому же сумма штрафа может "набежать" приличная.

Третий путь для самых рисковых и тех, для кого сумма накопившегося штрафа значительна, - добровольно штраф не платить. Тогда налоговая инспекция будет взыскивать его через суд. Но ведь вполне возможно, что в суде вам удастся отстоять свою позицию о незаконности наложения штрафа.

* - Пункт 3 раздела I Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 21.01.02 № БГ-3-03/25.

Цитируем закон

"...Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах..."

Пункт 1 статьи 80 НК РФ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль