Судьба излишка по налогу

566
Если налогоплательщик переплатил НДС, он (как и в отношении других налогов) имеет право потребовать его возврата. Однако правила и, самое главное, сроки этого возврата зависят от причины возникшей переплаты и могут сильно отличаться от правил и сроков возмещения переплаты по другим налогам.

Напомним, что возмещение любого излишне уплаченного налога происходит в два этапа: сначала зачет, а затем уже возврат. Не стал исключением из этого правила и налог на добавленную стоимость. А вот порядок и правила, по которым будет возмещаться НДС, будут зависеть от того, в результате чего образовалась переплата. Дело в том, что переплата по НДС может образоваться по двум причинам: в результате ошибочной уплаты в бюджет большей суммы налога, чем положено, а также в результате превышения суммы вычетов над суммой налога, подлежащей уплате. Рассмотрим эти случаи подробнее.

Переплата обыкновенная

В отношении суммы переплаты, возникшей из-за того, что налогоплательщик внес в бюджет НДС больше, чем это полагалось по закону, действуют общие правила возмещения налога. Эти правила установлены в статье 78 НК РФ и заключаются в том, что "лишние" суммы налога могут быть возвращены или зачтены в счет будущих платежей по этому же налогу. При этом переплата засчитывается в счет будущих платежей или налог возвращается только на основании соответствующего заявления налогоплательщика. Причем зачесть НДС в счет будущих платежей налоговики должны в течение пяти дней с момента получения заявления, а вернуть налог они обязаны в течение одного месяца.

Однако до того, как переплата вернется на счет налогоплательщика, налоговики имеют право самостоятельно направить ее на погашение недоимки, имеющейся у налогоплательщика. Правда, таким образом погашаться может только недоимка по налогам и пеням, поступающим в тот же бюджет, в котором образовалась переплата. Такой зачет переплаты в счет недоимки налоговики производят самостоятельно, без какого-либо заявления налогоплательщика.

Поэтому налогоплательщик, у которого есть недоимка, сможет реально вернуть переплаченную сумму НДС только в том случае, если она больше недоимки налогоплательщика по налогам, поступающим в тот же бюджет. В противном случае переплата полностью уйдет на погашение этой недоимки.

Когда вычетов больше

А вот когда переплата возникла из-за превышения суммы входного НДС, принятого к вычету, над суммой НДС, которую надо внести в бюджет, в действие вступают специальные правила возврата этого налога (ст. 176 НК РФ). Заметим, что этот порядок гораздо сложнее, и возврат (зачет) налога занимает в этом случае более длительный отрезок времени. Но обо всем по порядку.

При образовании такого рода переплаты налоговики имеют право, несмотря ни на какие заявления, не возвращать ее "законному владельцу" целых три месяца. При этом они не просто будут держать деньги в "закромах Родины", а могут пустить переплату на исполнение обязанностей этого налогоплательщика по уплате налогов или сборов. Но в отличие от обычной переплаты налоговики могут тратить эту сумму не только на уплату налогов и сборов и пеней, зачисляемых в тот же бюджет, но и на уплату тех налогов, которые вносятся в бюджет при перемещении товаров через таможенную границу РФ. А также на уплату налоговых санкций, присужденных налогоплательщику и зачисляемых в тот же бюджет.

О направлении переплаты на эти цели налоговики принимают решение и в течение 10 дней сообщают об этом налогоплательщику (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Если же по истечении трех месяцев налоговики не смогут истратить весь "лишний" НДС и от переплаты еще что-то останется, этот остаток возвращается налогоплательщику.

Но тоже не автоматически. Для получения своих денег налогоплательщик должен проявить инициативу и написать в налоговую инспекцию заявление на возврат незачтенного налога. Причем и в этом случае налог вернется законному владельцу не раньше чем через месяц.

Дело в том, что, получив такое заявление, налоговый орган должен принять решение о возврате НДС и направить его для исполнения в территориальный орган федерального казначейства. На это ему отведено две недели со дня получения заявления налогоплательщика.

Непосредственно же возвращает переплату налогоплательщику не налоговая инспекция, а казначейство - в течение двух недель с момента получения последним решения налоговой инспекции. Причем на пересылку решения из налоговой в казначейство отводится не больше семи дней: c восьмого дня в любом случае начнется обратный отсчет двухнедельного срока, отведенного финансистам на возврат налога (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Но, к сожалению, проверить реальное соблюдение этого срока налогоплательщику будет очень сложно. Ведь Налоговый кодекс не предусматривает обязанности налоговиков сообщать налогоплательщику о том, что они приняли решение о возврате налога и направили его в казначейство. Поэтому даже если налоговики приняли решение быстро, это еще не означает, что так же быстро сработает казначейство.

Получается, что на законных основаниях государственные органы могут возвращать налогоплательщику оставшуюся переплату целых пять недель: две недели у налоговой инспекции на принятие решения, неделя на пересылку решения в казначейство и еще две недели у казначейства на возврат денег налогоплательщику.

Но и эти сроки на практике не соблюдаются. К примеру, зачастую происходят задержки при возврате НДС, причины которых могут быть абсолютно разными. Здесь и неправильное оформление налоговой инспекцией своего решения (заключения) на возврат НДС, и неправильное указание реквизитов налогоплательщика, и ошибка в коде бюджетной классификации платежа, который надо вернуть. В результате реальные сроки возврата оставшейся переплаты могут составить даже не пять недель, а гораздо больше.

Некоторым утешением для налогоплательщика будет предусмотренная пунктом 3 статьи 176 НК РФ необходимость начислять проценты на сумму не возвращенной вовремя переплаты в размере 1/360 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Но эти проценты, конечно, не компенсируют потерь от отвлечения оборотных средств предприятия.

Выход есть?

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что рассчитывать на возврат переплаты по НДС, возникшей из-за превышения вычетов над суммой, подлежащей уплате в бюджет, в полном объеме фактически могут лишь налогоплательщики, не только не имеющие абсолютно никаких грехов перед бюджетом, но и своевременно, день в день уплачивающие текущие налоговые платежи. Однако и для них получение своих законных средств может растянуться больше чем на четыре месяца.

Поэтому тем налогоплательщикам, для которых возврат переплаты на расчетный счет "живыми деньгами" не является самоцелью, можно дать следующий совет. Напомним, что в течение первых трех месяцев после возникновения переплаты она направляется на исполнение обязанностей налогоплательщика по налогам и сборам.

Вот именно этим и можно воспользоваться и в течение указанных трех месяцев просто не платить НДС (или другие налоги, поступающие в тот же бюджет) до тех пор, пока возникшая переплата не будет "выбрана" полностью. В таком случае налогоплательщик сможет сэкономить деньги на уплате текущих налогов и, таким образом, реально вернуть себе переплату гораздо раньше, чем официальным путем. Правда, при этом надо точно знать размер возникшей переплаты, с тем чтобы в результате не образовалась недоимка.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль