Налог с продаж: итоги 2002 года

365
Несмотря на заверения чиновников о скорой "кончине" налога с продаж, он продолжает взиматься и в 2003 году. А налоговые органы продолжают контролировать его уплату, выявляя при этом различные ошибки. Однако судебная практика показывает, что сами налоговики тоже зачастую неправильно трактуют нормы о налоге с продаж.

Налог с продаж платят юридические лица и индивидуальные предприниматели при одновременном выполнении следующих условий. Первое - они реализуют товары (работы, услуги) физическим лицам. Второе - такая реализация происходит на территории субъекта Федерации, в котором введен налог с продаж. И последнее условие - реализация происходит за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных карт. Но, несмотря на такую простоту определения объекта налогообложения, споры по налогу с продаж, увы, не редкость.

Аренда - не реализация

По поводу обложения налогом с продаж операций по сдаче имущества в аренду единства нет даже среди налоговиков. К примеру, столичное УМНС России выпустило письмо, в котором говорится, что такие операции налогом с продаж не облагаются, несмотря на то, что арендаторами выступают физические лица*.

В других же регионах налоговики, напротив, требуют исчисления и уплаты налога с продаж при сдаче имущества в аренду. Но судебная практика по этому вопросу складывается не в пользу подобных требований налоговиков. Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа специально указал, что правоотношения, возникающие между сторонами по договору аренды, не подпадают под определение реализации товаров, работ, услуг. Соответственно раз нет такой реализации, нет и объекта налогообложения налогом с продаж, поскольку объект - операции по реализации физическим лицам товаров, работ или услуг (постановление от 09.10.02 по делу № КА-А41/6544-02). К аналогичному выводу пришел и Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 13.11.02 по делу № Ф09-2394/02-АК, и Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 25.06.02 по делу № А29-364-02/А.

Когда не надо платить

Но одной лишь арендой перечень спорных вопросов не исчерпывается. К сожалению, налоговики продолжают требовать уплаты налога с продаж и при неденежных расчетах с физическими лицами. Однако это незаконно, что и подтверждает судебная практика.

Так, не взимается налог с продаж, если физическое лицо расплачивается за продукцию векселем (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.07.02 по делу № КА-А40/4318-02). Аналогичные последствия повлечет и прекращение обязательства по оплате товара зачетом требований физического лица к организации. То есть, например, когда товар оплачивается путем прощения долга организации перед покупателем (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.04.02 по делу № КА-А40/2479-02).

Нет объекта налогообложения и при оплате покупки не деньгами, а продукцией (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.10.02 по делу № А26-1364/02-02-02/65).

***

И вообще, для возникновения объекта налогообложения налогом с продаж важна лишь непосредственная связь между реализацией товаров, работ, услуг и наличным расчетом за них. Если же эта связь опосредованная, то налога не будет. Допустим, физические лица передают деньги в качестве вклада в простое товарищество, а потом товарищество безвозмездно оказывает своим членам услуги или выполняет для них работы. В таком случае связь между реализацией и наличным расчетом - опосредованная, следовательно, налога с продаж не будет (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.01.02 по делу № А82-204/01-А/3).

Ну и уж, конечно, не надо платить налог с продаж, когда работодатель выплачивает работнику заработную плату товарами (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.07.02 по делу № А52/336/2002/2 и Волго-Вятского округа от 12.04.02 по делу № А29-8427/01А).

Льготы - скрытые условия

Перечень операций, не облагаемых налогом с продаж, с 1 января 2002 года исчерпывающим образом закреплен в статье 350 НК РФ. Но при этом законодатель поставил некоторые условия для налогоплательщиков, желающих воспользоваться льготами.

Пункт 2 статьи 350 НК РФ требует вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых налогом с продаж операций. Суды также подтверждают, что раздельный учет - обязательное условие для применения льготы по налогу с продаж (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.08.02 по делу № КА-А40/5021-02). В противном случае плательщику придется заплатить налог с продаж со всей стоимости товаров, работ или услуг (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.06.02 по делу № А78- 3942/01-С2-20-Ф02-1376/02-С1).

И еще один момент, на который надо обратить внимание при использовании льготы. Некоторые виды льготируемой деятельности названы в НК РФ лишь в общем виде. Например, ритуальные услуги похоронных бюро, услуги по перевозке пассажиров в пригородном сообщении пассажирским транспортом. В таких случаях для определения, что именно подпадает под льготы, можно пользоваться определениями из других отраслей права (например, гражданского, а не налогового) или применять определения, данные в различных классификаторах (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.02.02 по делу № А28-4958/01-182/15).

* - Письмо Управления МНС по г. Москве от 16.09.02 № 23-10/9/43051.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль