Возвращаем основное средство продавцу

770

Если покупатель возвращает продавцу непригодное основное средство, то при отражении этой операции у бухгалтера возникает сразу несколько вопросов. Как списать начисленную за время эксплуатации амортизацию? В какой сумме восстановить принятый к вычету НДС? Как учесть разницу между покупной стоимостью основного средства и его остаточной стоимостью?

Пример.

Торговая организация в октябре 2002 года приобрела у изготовителя и ввела в эксплуатацию холодильник за 96000 руб., в том числе НДС - 16000 руб. Установленный изготовителем гарантийный срок - 3 года.

Холодильник относится к седьмой амортизационной группе основных средств со сроком полезного использования свыше 15 и до 20 лет включительно. Организация установила срок полезного использования 16 лет, то есть 192 месяца.

В январе 2003 года холодильник по причине скрытого заводского брака вышел из строя. Гарантийная мастерская дала заключение, что холодильник ремонту не подлежит, и он был возвращен изготовителю. Последний признал претензию в сумме 96000 руб.

В октябре 2002 года бухгалтер сделает проводки:

Дебет 08-4 Кредит 60 - 80000 руб. - приобретен холодильник;
Дебет 19 Кредит 60 - 16000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51 - 96000 руб. - оплачен счет поставщика;
Дебет 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" Кредит 08-4 - 80000 руб. - введен в эксплуатацию холодильник;
Дебет 68 Кредит 19 - 16000 руб. - зачтен НДС.

С ноября 2002 года организация начала начислять амортизацию по холодильнику (п. 21 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 2 ст. 259 НК РФ). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 416,67 руб. (80000 руб./ 192 мес.). В учете ежемесячно (в ноябре, декабре 2002 года, январе 2003 года) бухгалтер делает проводку:

Дебет 44 Кредит 02 - 416,67 руб. - начислена амортизация.

В январе 2003 года:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 80000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 1250 руб. (416,67 руб. x 3 мес.) - списана сумма накопленной амортизации;
Дебет 76-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 78750 руб. (80000 - 1250) - списана остаточная стоимость основного средства на расчеты по претензиям.

По возвращенному холодильнику бухгалтер восстановит ранее зачтенный НДС. На наш взгляд, восстановить налог нужно с остаточной стоимости основного средства. Ведь оно было частично использовано при осуществлении облагаемых НДС операций, а значит, часть налога была зачтена правомерно (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ):

Дебет 76-2 Кредит 68 - 15750 руб. (78750 руб. x 20%) - восстановлен НДС и отнесен на расчеты по претензиям;
Дебет 76-2 Кредит 91-1 - 1500 руб. (96000 - 78750 - 15750) - списана разница между признанной суммой претензии, остаточной стоимостью холодильника и восстановленной суммой НДС.

Доход в сумме 1500 руб. увеличит налогооблагаемую прибыль организации как прочий внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).

Допустим, продавец взамен неисправного холодильника вернул покупателю уплаченные деньги в сумме 96 000 руб.

Бухгалтер сделает запись:

Дебет 51 Кредит 76-2 - 96000 руб. - получены денежные средства в счет погашения претензии.

Если же взамен неисправного холодильника покупатель получит новый, то эта операция отразится проводками:

Дебет 08-4 Кредит 76-2 - 80000 руб. - получен холодильник;
Дебет 19 Кредит 76-2 - 16000 руб. - учтен НДС;
Дебет 01 "Основные средства в эксплуатации" Кредит 08-4 - 80000 руб. - введено в эксплуатацию основное средство.

Входной НДС по основному средству организация вправе принять к вычету. Возникает вопрос - в какой сумме? Согласно пункту 2 статьи 171 кодекса, вычету подлежат предъявленные покупателю и уплаченные им суммы налога. В нашем случае предъявленная и уплаченная сумма НДС - 16000 руб. Из этой суммы покупатель до возврата холодильника уже зачел налог в сумме 250 руб. (16000 - 15750). Поэтому при получении нового холодильника покупатель вправе дозачесть налог:

Дебет 68 Кредит 19 - 15750 руб. - принята к вычету сумма НДС;
Дебет 91-2 Кредит 19 - 250 руб. - списана на внереализационные расходы невозмещаемая сумма НДС.

Внереализационные расходы в сумме 250 руб. налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, так как среди случаев, когда сумма входного НДС может быть учтена при налогообложении прибыли, они не упомянуты (п. 2 ст. 170 НК РФ).

* - Порядок возврата некачественного товара регламентирован статьями 475, 476, 477 ГК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль