Налог на прибыль

772
- Добрый день! У нас имеется дебиторская задолженность. Срок исковой давности истек в 2000 году. В 2001 году мы ее поставили на забалансовый счет. Эта задолженность нереальна к взысканию. Скажите, нам надо эту сумму включать в базу переходного периода?- Вы работаете по методу начисления?- Нет, раньше мы работали "по оплате", сейчас используем кассовый метод.- Тогда вы в налоговом учете не включаете сумму дебиторской задолженности в базу переходного периода. По правилам бухгалтерского учета вы должны держать такую дебиторскую задолженность за балансом в течение пяти лет.***- Наша организация занимается двумя видами деятельности - проектными работами и сдачей в аренду помещений. Мы начисляем амортизацию на наше здание. Куда нам относить начисленную амортизацию: на прямые расходы или на косвенные?- Сейчас по видам деятельности доходы и расходы не разделяются, если по ним не установлен особый порядок определения налоговой базы (как, например, по ценным бумагам). Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, относятся к прямым расходам. Поэтому вы можете всю начисленную амортизацию по вашему зданию отнести на прямые расходы.

- Добрый день! У нас имеется дебиторская задолженность. Срок исковой давности истек в 2000 году. В 2001 году мы ее поставили на забалансовый счет. Эта задолженность нереальна к взысканию. Скажите, нам надо эту сумму включать в базу переходного периода?

- Вы работаете по методу начисления?

- Нет, раньше мы работали "по оплате", сейчас используем кассовый метод.

- Тогда вы в налоговом учете не включаете сумму дебиторской задолженности в базу переходного периода. По правилам бухгалтерского учета вы должны держать такую дебиторскую задолженность за балансом в течение пяти лет.

***

- Наша организация занимается двумя видами деятельности - проектными работами и сдачей в аренду помещений. Мы начисляем амортизацию на наше здание. Куда нам относить начисленную амортизацию: на прямые расходы или на косвенные?

- Сейчас по видам деятельности доходы и расходы не разделяются, если по ним не установлен особый порядок определения налоговой базы (как, например, по ценным бумагам). Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, относятся к прямым расходам. Поэтому вы можете всю начисленную амортизацию по вашему зданию отнести на прямые расходы.

***

- Мы регистрируем объект недвижимости. В связи с этим у меня возник вопрос - регистрационный сбор относится на внереализационные расходы или на увеличение стоимости основного средства?

- У меня встречный вопрос: оно у вас уже стоит на балансе или вы его только купили?

- Мы его недавно приобрели.

- Тогда вы можете увеличить первоначальную стоимость на сумму регистрационного сбора.

- То есть получается, что нет разницы между бухгалтерским и налоговым учетом?

- Да, получается именно так. В налоговом учете формируется первоначальная стоимость с учетом всех расходов, включая невозмещаемые налоги. Это статья 257 кодекса.

***

- Наша организация заключила на год договор страхования профессиональной ответственности строителей. Всю сумму по договору заплатили сразу. Можем ли мы ее списать на расходы единовременно?

- Нет, не можете. Если вы заключили договор на год, то должны разбить сумму страховки на 12 месяцев и списывать ее постепенно.

- Тогда в каком же случае можно расходы списывать единовременно?

- Только если расходы относятся к данному отчетному периоду, они могут быть списаны единовременно.

***

- Валентина Александровна, вас беспокоит страховая компания. В процессе работы у нас возник вопрос, который своими силами решить никак не удается.

- Да, я вас слушаю.

- Вопрос касается договоров страхования работников от несчастного случая. В статье 255 Налогового кодекса сказано, что в состав расходов можно включить затраты в размере, не превышающем 10 тыс. рублей в год. Однако нигде не сказано, что договор страхования должен быть заключен на определенный срок. Скажите, установленный предел зависит от срока договора?

- Из дословного прочтения статьи 318 получается, что срок договора имеет значение. Если договор, к примеру, заключен на полгода, то учесть в расходах вы можете только 5 тыс. рублей.

***

- У нас на предприятии начальник цеха участвует в изготовлении продукции наравне с производственным персоналом. Можно ли его зарплату отнести к прямым расходам?

- Конечно, можно, это прямые расходы.

- А вот в Методических рекомендациях МНС по налогу на прибыль написано, что это косвенные расходы независимо ни от чего. Даже пример приведен с начальником цеха.

- Конечно, начальник цеха относится к руководящему составу, но он руководит рабочими и без него процесс производства может быть вообще не осуществлен. Кроме того, у нас нормативно не установлены перечни работников, чья зарплата относится к прямым расходам. Значит, установить состав должностей должна сама организация.

- Наверное, мне лучше всего в своей учетной политике прописать, кто на нашем предприятии относится к администрации, а кто - к производственному персоналу.

- Да, так вы избежите споров с налоговой инспекцией.

***

- Беспокоит организация из города Покрова Владимирской области. У нас два вида деятельности - общественное питание, которое переведено на уплату единого налога на вмененный доход, и гостиничное обслуживание, находящееся на общем режиме. За 2002 год по общественному питанию мы получили убыток, а по гостинице - прибыль. Должны ли мы при расчете налога на прибыль уменьшить налоговую базу на убыток от "вмененки"?

- Нет, ни в коем случае. У вас два разных вида деятельности, облагаемых разными налогами.

- Как же нам тогда быть?

- Отдельно сдаете расчет по единому налогу на вмененный доход, отдельно - декларацию по налогу на прибыль.

- Понятно. Можно задать еще один вопрос?

- Конечно.

- Мы общехозяйственные расходы делим пропорционально выручке. В Налоговом кодексе написано, что общехозяйственными признаются те расходы, которые нельзя прямо отнести к конкретному виду деятельности.

- Совершенно верно.

- Мы так и делали, а налоговый инспектор нам сказал, что это неправильно. По его мнению, если мы делим расходы пропорционально выручке, то должны делить все расходы, а не только общехозяйственные.

- Ваш инспектор не прав. По видам деятельности делятся только общехозяйственные расходы, именно те расходы, которые вы не можете отнести к конкретному виду деятельности.

- А на какую статью Налогового кодекса можно сослаться в нашем споре?

- На статью 272 кодекса. В ней четко прописаны правила распределения расходов.

***

- Правильно ли я понимаю, что при методе начисления заработную плату и ЕСН мы должны в налоговом учете отразить в том периоде, в котором они были начислены? Дата выплаты роли не играет?

- Да, вы все правильно понимаете.

- И у меня еще вопрос по беспроцентным займам, полученным у физических лиц. Не является ли получение займов финансовой услугой?

- Это вы имеете в виду статью 250 НК РФ?

- Да, там написано, что в состав внереализационных доходов включаются безвозмездно полученное имущество, имущественные права.

- Из этого можно сделать вывод, что вы получили права пользования денежными средствами. А за любое право нужно платить. Следовательно, вы должны будете начислить за его пользование налог на прибыль.

***

- Скажите, пожалуйста, если мы продаем вексель банка ниже номинала, как эта операция повлияет на налог на прибыль?

- По векселям нужно определить расчетную цену. Советую вам посмотреть Методические рекомендации по применению главы 25. Там есть формулы для расчета рыночной цены. После расчета проверьте, укладываетесь ли вы в рыночную цену.

- А если не укладываемся?

- Если не укладываетесь, то доводите для целей налогообложения стоимость векселя до рыночной цены.

***

- Вас беспокоит главный бухгалтер из Тамбова. Подскажите, куда нам нужно относить взносы в Пенсионный фонд в налоговом учете - к внереализационным расходам или учитывать в расходах на оплату труда?

- Это прочие расходы.

- Но ведь в статье 255 есть пункт 16, по которому учитываются затраты на обязательное страхование...

- Нет, по этой статье взносы в ПФР учесть нельзя. Эти взносы не относятся к обязательному страхованию. Посмотрите внимательно статью 264 кодекса.

- А взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве по какой статье расходов нужно учитывать?

- А вот эти взносы учитываются как раз по пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса.

***

- У нас есть обособленное подразделение. Оно находится в той же области, что и головное предприятие. Вышло письмо, в котором разрешается уплачивать налог централизованно...

- К сожалению, уже вышло другое письмо, которое приостанавливает действие первого до особого распоряжения.

- А с чем это связано?

- С тем, что области утвердили бюджет на 2003 год и многие местные власти не согласны с тем, что к ним не будут поступать налоговые платежи.

***

- В прошлом году мы изменили устав, изменения зарегистрировали. Мы выкупили акции сотрудников, поставили их на баланс. А теперь мы их списываем. Получается убыток. Его можно учесть в целях налогообложения прибыли?

- Нет, в этом случае ни доход, ни убыток не учитываются. Откройте статью 277 Налогового кодекса. В ней написано, что не признается прибылью или убытком разница между номинальной стоимостью акций и стоимостью имущества.

***

- Из Вологды беспокоят. Мы взяли у иностранной организации в лизинг оборудование. Документы выставляются в у. е., а мы оплачиваем в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. Соответственно у нас образуются суммовые разницы. Поскольку это иностранная организация, документы на суммовую разницу она не выставляет. Как мне их учесть в налоговом учете?

- Это ваши внереализационные расходы.

- А если я на суммовые разницы напишу бухгалтерскую справку, это не будет ошибкой?

- Конечно, нет.

***

- У меня вопрос по СМИ, точнее, о списании нереализованной продукции. Статьей 264 НК РФ разрешено списывать 10 процентов нереализованного тиража. В данном случае возникает вопрос - я должна уменьшить выручку от реализации или это прочие расходы?

- Это прочие расходы, связанные с производственной деятельностью.

- То есть в бухгалтерском учете я должна отражать их по счету 90?

- Совершенно верно, а потом корректировать налог на прибыль.

***

- Наша организация занимается строительством. Прибыль считаем по методу начисления. У нас есть договоры с особым переходом права собственности, по моменту оплаты. Как мы в этом случае должны списывать косвенные расходы по этим договорам?

- Косвенные расходы списываются в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

- Даже если договоры с особым переходом права собственности?

- Это не имеет значения. Здесь вы руководствуетесь только выбранным методом признания доходов или расходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль