Авансовые платежи по налогу на прибыль

940
Один из обязательных элементов налоговой учетной политики - порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2003 году. У тех организаций, которые выбрали вариант уплаты ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, могут возникнуть проблемы с определением суммы платежей в первом квартале этого года. Сейчас самое время их решить, так как первый платеж необходимо перечислить не позднее 28 января. Возникшие вопросы помогли разрешить и налоговики, выпустив соответствующее письмо.

Большинство организаций выбирает один из двух вариантов уплаты ежемесячных авансовых платежей и закрепляет его в налоговой учетной политике:

- уплата ежемесячных авансовых платежей внутри квартала;
- уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Третий вариант, по своей сути льготный, - когда перечисляют только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Он является обязательным для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн рублей за каждый квартал. Также этот вариант применяют бюджетные учреждения, постоянные представительства иностранных организаций в РФ, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), и другие налогоплательщики (полный их перечень приведен в пункте 3 статьи 286 кодекса).

Так как с третьим вариантом особых проблем нет, мы рассмотрим первые два. Наибольшие сложности с расчетом платежей в первом квартале этого года возникнут у тех организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

Как определить первый платеж внутри квартала?

При определении первого платежа нужно руководствоваться правилами пункта 2 статьи 286 НК РФ.

Сумма ежемесячного авансового платежа равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего отчетного периода. Платеж нужно перечислить не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть в первом квартале организация должна ежемесячно до 28 января, 28 февраля, 28 марта перечислять сумму, равную сумме ежемесячного авансового платежа в четвертом квартале 2002 года. Необходимые данные можно найти в строках 450-540 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2002 года.

Как известно, с 1 января этого года ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, изменились и составляют соответственно 6 и 16 процентов вместо 7,5 и 14,5 (изменения в пункт 1 статьи 284 НК РФ были внесены Федеральным законом от 24.07.02 № 110-ФЗ). В связи с этим возникает вопрос - повлияет ли это на размер ежемесячных авансовых платежей в первом квартале 2003 года? Главное налоговое ведомство страны заранее ответило на этот вопрос в письме от 18.12.02 № ВГ-6-02/1962.

Как пишут налоговики, сумма ежемесячных авансовых платежей в первом квартале не зависит от новых ставок налога на прибыль. А значит, независимо от того, что с начала года ставки налога изменились, в первом квартале в соответствующие бюджеты перечисляются те же суммы авансовых платежей, что и в четвертом квартале.

Заметим, что это требование соответствует нормам 25-й главы кодекса. Ведь по правилам пункта 2 статьи 286 НК РФ в первом квартале мы должны перечислять в бюджет те же суммы ежемесячных авансовых платежей, что и в четвертом квартале прошлого года.

Дополнительно МНС России сообщает, что сдавать какие-либо документы о суммах авансовых платежей за первый квартал в налоговые органы бухгалтеру не нужно. Налоговики самостоятельно должны начислить в карточке лицевого счета налогоплательщика ежемесячные авансовые платежи, подлежащие перечислению в первом квартале текущего года. Данные для этого они, как и налогоплательщики, возьмут из деклараций по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года.

Исходя из полученной прибыли

Сразу предупредим, что если организация не сообщила в налоговые органы о своем решении уплачивать авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли до 31 декабря 2002 года, то применять этот порядок в 2003 году она не вправе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Следовательно, перечислять авансовые платежи придется по первому варианту, его же нужно закрепить в налоговой учетной политике.

По второму варианту организация ежемесячно уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца. Сумма платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм и перечисляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль