Cуточные в 2015 году

61927
Суточные часто становятся причиной споров с проверяющими. А в этом году изменились и многие правила оформления командировок. Разберем особенности выплаты и учета суточных в 2015 году.

Размер суточных в 2015 году

В 2015 году компания по-прежнему вправе сама определять размер суточных сотрудникам за день командировки. Суммы необходимо прописать во внутреннем документе - в коллективном (трудовом) договоре или приказе руководителя. Данный порядок распространяется как на командировки по России, так и на заграничные поездки.

Размер суточных в 2015 году можно при необходимости пересмотреть. Ограничений на пересмотр лимитов суточных в разное время года в законодательстве нет. Поэтому, например, можно издать отдельный приказ о летнем или зимнем изменении нормативов.

Суточные выплачиваются работнику в полном размере за каждый день служебной поездки. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса  или другого транспортного средства от места постоянной работы. А днем приезда, то есть последним днем командировки, считаются сутки, на которые приходится время прибытия такого транспортного средства обратно в место постоянной работы. Отсчет каждых новых суток ведется с 0 часов (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

Как рассчитать суточные в 2015 году

Пример

Работник отправляется в командировку поездом 2 февраля 2015 года в 11.30, а возвращается обратно 3 февраля 2015 года в 0.50.

2 февраля - первый день командировки, а 3 февраля - второй, так как поезд прибывает уже после 0 часов - в 0.50. Суточные надо выплатить за эти два дня.

Суточные в 2015 году: подтверждающие документы

С 8 января 2015 года для оформления командировки больше не нужны командировочные удостоверения, служебные задания и отчеты о выполненной работе. Они отменены постановлением Правительства РФ от 29.12.14 № 1595.

Но сразу возникла масса вопросов, чем теперь заменять эти документы и какие бумаги подтвердят служебную поездку.

Если работник посещает несколько мест, раньше отметки о командировке в каждом городе надо было ставить в командировочном удостоверении. Сейчас такого требования к служебной записке нет. Но для подтверждения того, что сотрудник был в этих городах, можно попросить работника записать все места, которые он посетил. Точные сведения о маршруте необходимы для зарубежных поездок, чтобы правильно посчитать суточные.

При пересечении границы между двумя иностранными государствами суточные выплачиваются по нормам, установленным для страны, в которую направляется работник.

Дату начала и окончания поездки подтвердят билеты (п. 7 Положения № 749). Также, если работник летел на самолете, необходим еще и посадочный талон. Он подтвердит, что работник воспользовался своим билетом.
Если сотрудник потерял билеты, их безопаснее восстановить. Например, если билет был электронным, его можно распечатать повторно или запросить справку у перевозчика (письмо Минфина России от 07.06.13 № 03-03-07/21187). Если же документы восстановить нельзя (например, на рейсовый автобус), у сотрудника можно взять служебную записку с объяснениями о датах поездки.

Также безопаснее списывать расходы на суточные, если у работника есть другие документы, косвенно подтверждающие факт поездки (счет гостиницы, выписка из журнала учета прибывших в командировку принимающей стороны и др.).

Командировки в страны СНГ - особый случай. Здесь не ставят никаких отметок в загранпаспорте о пересечении границы. Поэтому суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749). 

Пример

Сотрудник вылетает в командировку в г. Минск (Белоруссия) вечером 1 февраля 2015 года, а возвращается 3 февраля 2015 года. Он выйдет на работу в компанию, куда командирован, 2 и 3 февраля. 

Датами пересечения границы будут считаться даты отправления транспортных средств в место в командирования и обратно. То есть 1 февраля оплачивается по российским нормам. 2 февраля - по нормам для заграничных поездок. Именно в этот день командированный пересекает границу и прибывает в Белоруссию. А 3 февраля надо оплатить снова в рублях: как поездку внутри РФ.

Суточные при командировках в 2015 году: налоги и взносы

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль компания вправе списать суточные при командировках в полном объеме, нормировать их не нужно (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Списывать суточные надо в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и т. п.

Учесть расходы в виде суточных можно на дату утверждения авансового отчета. Перед поездкой в командировку сотрудник получает аванс. Поэтому на эту дату дохода не возникает, даже если сотрудник получил больше за один день поездки, чем указано во внутреннем положении. Суточные компания будет списывать на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). Именно тогда будет ясно, сколько рублей составила сумма расходов.

Суточные в валюте

Во внутреннем положении компании может быть установлен размер суточных для заграничных командировок в рублях, например 2500 рублей, а суточные выдаются в долларах. На дату выдачи курс иностранной валюты может отличаться от курса на дату утверждения авансового отчета. Чтобы определить доход, надо пересчитать суточные на дату утверждения авансового отчета. 

НДФЛ

Не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Так, не облагаются налогом суточные в размере:

  • 700 рублей за день нахождения в командировке в России;
  • 2500 рублей за день нахождения в заграничной командировке.

Причем с суточных не надо удерживать НДФЛ, даже если сотрудник потерял все командировочные документы. Такой вывод следует из постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.12.13 № А27-1862/2013. Судьи обратили внимание, что, несмотря на потерю документов, работодатель, признал служебное задание выполненным. Приказ о командировке и табель учета рабочего времени доказывали, что работник действительно ездил по поручению компании. А единственные командировочные выплаты, которые получил сотрудник, были суточные. Поэтому суд отменил доначисления по НДФЛ.

Что касается НДФЛ с выплат сверх 700 рублей и 2500 рублей налог надо удержать (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 29.12.14 № 03-04-06/68074).

Пример

Сотрудник выехал в командировку 12 января на 5 дней. Ему выплатили суточные в размере 44,45 долл. США за каждый день служебной поездки. В рублях за один день - 2500 руб. (44,45 долл. × 56,2376 руб.).

Авансовый отчет руководитель утвердил 19 января. Курс доллара на эту дату составил 65,1738 руб.

Суточные за 5 дней равны 14 484,88 руб. (44,45 долл. × 5 дн. × 65,1738 руб.). НДФЛ не облагается 12 500 руб. (2500 руб. × 5 дн.).

Удержать налог надо в сумме 258 руб. ((14 484,88 – 12 500) × 13%).

 

Пример

Сотрудник прилетел из заграничной командировки 1 сентября в 4 часа утра и в тот же день вечером у него был обратный рейс.

Суточные по заграничным поездкам компания платит в размере 2500 рублей, а при командировках по России - 700 рублей. Сотруднику было выдано 2500 рублей. Уменьшать эту сумму до 700 рублей не надо. За день возвращения из-за границы они положены по нормам для поездок по России. Но сотрудник 1 сентября снова вылетел за рубеж. Значит, у него есть право на суточные по нормам для заграничных поездок (п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

Больше полезного по подписке

Подписчики «Учет. Налоги. Право» еженедельно получают
рекомендации: как работать с налоговыми вычетами, чтобы
избежать претензий налоговиков. Оформите подписку
со скидкой для посетителей сайта прямо сейчас.

Cуточные в 2015 году

Страховые взносы

Начислять взносы в ПФР и ФСС на сумму суточных, установленных компанией, не нужно (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А вот с суточных, размер которых превышает установленные компанией нормы, взносы следует начислить.

Взносами облагаются все выплаты работникам, даже если суммы не зависят от квалификации, сложности, качества, количества и условий работы. Такой вывод специалисты фондов сделали в совместном письме от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П.  По мнению фондов, все выплаты сотрудникам - в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Исключение составляют только доходы, названные в списке освобожденных. В их числе суточные (ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Суточные при однодневных командировках

Суточные не выплачиваются, если сотрудники едут в командировку, откуда могут в тот же день вернуться назад. В то же время работодатель возмещает не только суточные, но и стоимость проезда, найма жилья, а также иные расходы, которые разрешит (ст. 168 ТК РФ). Поэтому, по мнению чиновников, эти расходы можно списать, но надо подтвердить их первичными документами (письмо Минфина России от 01.08.13 № 03-03-06/1/30805). При этом порядок возмещения расходов должен быть определен коллективным договором или положением о командировках (письмо Минтруда России от 28.11.13 № 14-2-242).

Фиксированную компенсацию списывать рискованно. Но в суде компаниям удается защитить и такие расходы. Аргументы следующие. Порядок возмещения устанавливает сама компания. Значит, можно списать те суммы, которые утвердит руководитель. Суд принимает такие аргументы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.12 № А05-8580/2011).

По мнению фонда, если сотрудники получают суточные при однодневных командировках, взносы платить также не требуется. Но расходы должны быть подтверждены документами. От взносов освобождены расходы, которые компания возместила (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А значит, если суточные фиксированные, а работник не подтверждает расходы, взносы надо начислить.

Безопаснее назвать выплату не суточными, а компенсацией. 

В суде компаниям удается доказать, что фиксированные компенсации за однодневные командировки тоже не облагаются взносами (определение ВАС РФ от 12.05.14 № ВАС-5640/14). Но чтобы не спорить, некоторые компании оформляют командировку на бумаге на два дня вместо одного и выдают суточные в двойном размере.

Суточные в 2015 году в Крым

С 18 марта 2014 года Крым является территорией России (Федеральный конституционный закон от 21.03.14 № 6-ФКЗ). Значит, суточные при командировках в Крым положены в том же размере, что и при поездках по нашей стране, - 700 рублей. Необлагаемый лимит 2500 рублей при поездках за границу не применяется и  вся сумма выплаты не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС России от 04.08.14 № БС-4-11/18175, письмо Минфина России от 24.07.14 № 03-04-06/36482).

Если компания выдает деньги в большем размере, то с выплат у работников надо удержать налог.

Суточные при досрочном возвращении из командировки

Если причиной досрочного возвращения сотрудника из командировки оказалась производственная необходимость, следует издать приказ об отзыве сотрудника из командировки в произвольной форме. Вносить исправления в ранее составленные документы не нужно. Чтобы обосновать дополнительные расходы на билеты, в новом приказе лучше указать, в чем состояла производственная необходимость. А повторный отъезд в командировку оформить уже новым приказом.

Пример

1 декабря сотрудница улетела в командировку в Германию до 6 декабря. Перед отлетом ей были выплачены суточные в полном объеме. Но в связи с производственной необходимостью 4 декабря она вернулась в Москву и в тот же день улетела снова в Германию. 

В данном случае можно оформить две командировки. Вернувшись в Россию, сотрудница завершила одну поездку и уехала в другую. Значит, и суточные ей нужно выплатить дважды. Сначала по норме, установленной во внутреннем локальном документе для командировок по России, а затем исходя из норматива по Германии (п. 18 Положения, утв. постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Сотрудник может выполнить служебное задание и вернуться из командировки раньше срока, истратив при этом все суточные. Однако компания вправе списать суточные только за дни фактического нахождения работника в поездке. То есть за период с даты приезда на место служебного задания до даты выезда (письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.14 № 16-15/084374).

Если сотрудник досрочно вернулся из командировки, то компания вправе удержать у него лишние суточные. Как мы выяснили, с этим согласны в Роструде. Если же компания решит простить сотруднику долг, то с лишних суточных необходимо удержать НДФЛ. Ведь они будут не компенсацией, а доходом работника. 

Суточные при разъездной работе

Сотрудникам с разъездным характером работы необходимо возмещать расходы, связанные со служебными поездками. Это стоимость проезда, найма жилого помещения и дополнительные расходы, в частности суточные (ст. 168.1 ТК РФ). В таких случаях поездки не считаются командировками (ч. 3 п. 3 постановления Правительства РФ от 13.10.08 № 749). Как платить суточные, может решать сам работодатель. Порядок и размеры возмещения надо прописать в коллективном договоре или приказе руководителя. 

Правда, на местах возникают споры, если компания выдает суточные как фиксированную компенсацию - за месяц или за каждый день. По мнению фондов, тогда компенсация не зависит от реальных затрат в поездках. А значит, это часть оплаты труда. Поэтому безопаснее установить суточные только за дни в разъездах. Например, 1000 рублей за день в пути. Споры и в этом случае не исключены, но судьи поддерживают компании (постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.14 № А65-12595/2013).

Учет суточных у предпринимателя

Командировка - это поездка сотрудника по распоряжению работодателя для выполнения служебного задания вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Но предприниматель не является сотрудником и работодателя у него нет. Поэтому командировкой такая поездка не считается. А значит, списать суточные бизнесмен не вправе. Так считают в Минфине (письмо от 05.07.13 № 03-11-11/166). Но чиновники не против списания расходов на проезд и наем жилья (письмо Минфина России от 12.09.13 № 03-04-05/37643).

Если предприниматель готов спорить, то можно учесть и суточные. Иногда такие расходы получается защитить (постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.08.11 № Ф03-3248/2011). Аргументы следующие. Законодательство не запрещает бизнесмену отправлять самого себя в командировку. А значит, можно заплатить и суточные.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль