Измененная "упрощенка"

402
Изменений в главу 26.2 с нетерпением ждали все организации и предприниматели, подавшие в 2002 году заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Ведь, что и говорить, данная глава в ее первоначальном варианте была недоработана. Поправки значительны и во многом улучшили положение налогоплательщиков.

Изменения в главу по упрощенной системе налогообложения внесены Федеральным законом от 31.12.02 № 191-ФЗ.

Расходы

Самые значительные из них коснулись статьи 346.16 НК РФ, которая устанавливает перечень расходов, учитываемых при налогообложении. Наконец-то решен вопрос, больше всего волновавший бухгалтеров торговых организаций, - можно ли включать в расходы стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. Новая редакция кодекса разрешает это делать. Но принимаемая в расходы стоимость товаров должна быть уменьшена на сумму НДС (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это связано с тем, что данный налог учитывается в налоговом учете по отдельной статье расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Казалось бы, все сложилось как нельзя лучше. Однако в связи с тем, что ранее стоимость товаров не попадала в список расходов, многие организации и предприниматели выбрали объектом налогообложения доходы. И теперь у них нет возможности изменить выбранный объект налогообложения, то есть выбрать в качестве объекта "доходы минус расходы".

Этот момент также прописан в новой редакции кодекса. Выбор объекта осуществляется до начала применения "упрощенки" и может быть изменен только до 20 декабря года, предшествующего переходу на специальный режим (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Получается, что изменять свой выбор могут только те, кто подал заявление на использование упрощенной системы налогообложения, но еще не начал ее использовать. Те же, кто уже начал работать в специальном налоговом режиме, не могут изменять объект налогообложения.

В первоначальном варианте главы 26.2 кодекса в перечне расходов отсутствовал пункт, по которому учитывались бы суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, выходило, что уплаченный, к примеру, налог на рекламу учесть в расходах было нельзя. Внесенные в кодекс поправки исправили возникшую неувязку. Теперь все уплаченные налоги и сборы можно со спокойной совестью включить в расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также исправлена ситуация с арендными платежами, которые в списке расходов старой редакции кодекса были отражены дважды - по подпунктам 4 и 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В настоящее время арендные платежи, в том числе лизинговые, учитываются по подпункту 4. А по подпункту 11 теперь учитываются таможенные платежи, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Что в свою очередь тоже является новшеством.

В связи с тем, что перечень расходов увеличен, внесены изменения и в пункт 2 статьи 346.16 кодекса. Ведь именно в нем даны ссылки на статьи главы 25 кодекса, по правилам которой расходы учитываются в налоговом учете. Например, стоимость товаров определяется в соответствии со статьей 268 НК РФ.

Доходы

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, определяют доходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. А именно - по статье 249 определяется доход от реализации товаров (работ, услуг) и по статье 250 определяются внереализационные доходы. Но возникал вопрос - как же быть с доходами, которые по главе 25 кодекса (ст. 251 НК РФ) не учитываются для целей налогообложения? В какую статью доходов их включать и включать ли вообще? Новая редакция кодекса установила, что организации не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Амортизируемое имущество

Старая редакция статьи 346.12 Налогового кодекса устанавливала ряд ограничений в применении упрощенной системы налогообложения. Одним из них было условие, по которому не могут применять "упрощенку" организации, у которых стоимость амортизируемого имущества превышает 100 млн рублей. Было совершенно не ясно, о какой стоимости идет речь - о первоначальной или остаточной. А также по данным какого учета ее исчислять - бухгалтерского или налогового.

Многие считали, что если расходы учитываются по правилам главы 25 кодекса, то и стоимость амортизируемого имущества в данном случае также должна определяться по правилам главы 25. Однако эта позиция оказалась ошибочной. Изменения, внесенные в статью 346.12 кодекса, установили совершенно другой порядок. Во-первых, новая редакция главы 26.2 Налогового кодекса уже не использует понятия амортизируемого имущества. Теперь для расчета лимита используется стоимость основных средств и нематериальных активов. Во-вторых, при определении максимального предела берется остаточная стоимость. И в-третьих, она определяется по данным бухгалтерского учета.

Аналогичный порядок применяется и при расчете стоимости имущества, когда она сравнивается с пределом, превышение которого приведет к потере права использовать упрощенную систему налогообложения. В расчет берется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Федеральный закон № 191-ФЗ внес изменения не только в Налоговый кодекс, но и в Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Перейдя с 2003 года на упрощенную систему налогообложения, организации могут не вести бухгалтерский учет. Однако полностью освободиться от бухгалтерского учета не удастся. Это связано с тем, что учет основных средств и нематериальных активов должен по-прежнему осуществляться в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете. Ведь остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется по данным бухгалтерского учета.

И прочие новинки

Налог на добавленную стоимость. Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе и от НДС. Однако в поправках, внесенных в кодекс в отношении НДС, сделана оговорка. Организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации обязаны уплачивать НДС. Таким образом, осуществляя импортные операции, налогоплательщики по-прежнему должны уплачивать НДС. Напомним, что и от обязанностей налоговых агентов организации и предприниматели не освобождены.

Потеря права. Превысив установленные статьей 346.13 кодекса ограничения, организации и предприниматели должны перейти с "упрощенки" на общий режим налогообложения. При этом старая редакция кодекса позволяла таким налогоплательщикам не уплачивать в течение того квартала, в котором было потеряно право на использование упрощенной системы налогообложения, ежемесячные авансовые платежи. Сейчас эта норма кодекса изменена. Теперь она звучит следующим образом. Организации и предприниматели, потерявшие право на применение "упрощенки", освобождаются от уплаты пеней и штрафов за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Возврат на "упрощенку". Изменен срок, в течение которого организации и предприниматели, утратившие право на использование "упрощенки", могут вновь на нее перейти. Напомним, ранее этот срок был равен двум годам. Теперь он снижен и составляет один год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль