Выплата тринадцатой зарплаты

1069
Есть организации, которые в начале года радуют своих сотрудников выплатой так называемой тринадцатой зарплаты. То есть вознаграждением по итогам года. Но не всегда оно называется именно так. Где-то это обычная премия, где-то материальная помощь. От того, как тринадцатая зарплата оформляется на предприятии, будет зависеть и ее налогообложение.

Есть организации, которые в начале года радуют своих сотрудников выплатой так называемой тринадцатой зарплаты. То есть вознаграждением по итогам года. Но не всегда оно называется именно так. Где-то это обычная премия, где-то материальная помощь. От того, как тринадцатая зарплата оформляется на предприятии, будет зависеть и ее налогообложение.

Выдаем материальную помощь

Зачастую тринадцатую зарплату выплачивают в виде материальной помощи, дабы сэкономить на налогах.

Перед этим решением не останавливает тот факт, что на сумму материальной помощи организация не сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Ведь раз материальная помощь не учитывается для налогообложения прибыли, то и ЕСН, и взносы в ПФР по ней не возникают (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). И организациям выгоднее заплатить налог на прибыль по ставке 24 процента, нежели уплачивать ЕСН и взносы в ПФР, особенно тем, кто не применяет регрессивную шкалу ставок. Ведь им придется с материальной помощи перечислить платежи в размере 35,6 процента от суммы выплаты.

Что касается налога на доходы физических лиц, то материальная помощь в размере 2000 рублей в год им не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма превышения облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При выплате материальной помощи необходимо помнить, что она облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве. Дело в том, что страховые взносы начисляются на любые выплаты (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Конечно, из этого правила есть исключения. Их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 795. И выплаты в виде материальной помощи, не уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, в нем не указаны.

Выдаем премию

Чтобы на сумму выплаченной премии можно было уменьшить налогооблагаемую прибыль, необходимо закрепить выплату премий по итогам года в трудовых и (или) коллективных договорах (ст. 255 НК РФ). В противном случае сумма выплаченной премии не будет включаться в состав расходов в налоговом учете. Поэтому налогообложение выплаченных премий, не предусмотренных трудовыми и (или) коллективными договорами, будет аналогично налогообложению материальной помощи.

Но, уменьшив на сумму премий налоговую базу по налогу на прибыль, вы должны будете начислить на сумму премий ЕСН и взнос на пенсионное страхование. Поэтому при выборе способа оформления в учете тринадцатой зарплаты организация должна принять обоснованное решение - что выгоднее: выплачивать материальную помощь за счет собственных средств или же выдавать премию, которая в полной сумме уменьшает налогооблагаемую прибыль (см. "УНП" № 34, 2002, стр. 8-9 "Премия хороша не величиной, а правильным оформлением").

Последствия

После выплаты тринадцатой зарплаты в дальнейшем возникает вопрос: нужно ли сумму тринадцатой зарплаты учитывать при расчете среднего заработка? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, как вы оформили выплату.

Если тринадцатая зарплата выплачена в виде премии, то ее сумма включается в расчет среднего заработка. Она учитывается при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления (п. 12 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах, утвержденного постановлением Минтруда России от 17.05.2000 № 38, с изменением от 21.11.01).

Если же выдана материальная помощь, то эта сумма не входит в расчет среднего заработка. Дело в том, что до вступления в силу Трудового кодекса при расчете среднего заработка использовалось постановление Минтруда России от 17.05.2000 № 38 "О порядке исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах", с изменением от 21.11.01. Сейчас оно используется в части, не противоречащей Трудовому кодексу.

Согласно старому Порядку, материальная помощь включалась в расчет среднего заработка. Но с вступлением в силу 1 февраля 2002 года нового Трудового кодекса положение изменилось. Теперь при расчете среднего заработка учитываются только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (ст. 139 ТК РФ). А материальная помощь не является выплатой, связанной с оплатой труда работников.

К сведению

Период начисления премии или материальной помощи по итогам года будет зависеть от даты, указанной в соответствующем приказе руководителя организации. Это связано с тем, что в бухгалтерском учете все хозяйственные операции отражаются на основании первичных учетных документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В этом случае первичным документом будет являться распоряжение руководителя о выплате премии или материальной помощи работникам. Именно на дату, указанную в распоряжении, и будут сделаны проводки на счетах бухгалтерского учета.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль