МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ. Выгоден ли кассовый метод?

692

Мне хотелось бы кое-что добавить к статье про налоговую учетную политику, которая была опубликована в последнем номере "УНП" за прошлый год. Думаю, что со своими советами я еще не опоздал и они помогут читателям при выборе метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Все-таки непосредственно 1 января никто от организаций этот документ не потребует. Поэтому многие откладывают составление налоговой учетной политики на январь. Но даже те налогоплательщики, которые уже составили учетную политику на 2003 год или уже изменили прежнюю политику, еще могут внести в нее изменения: ведь большинство инспекций требуют представления налоговой учетной политики одновременно с годовой декларацией по налогу на прибыль, то есть до 28 марта.

Поэтому самое время рассмотреть основной вопрос налоговой учетной политики: какой метод учета доходов и расходов выбрать? Возьму на себя смелость утверждать, что кассовый метод, который на первый взгляд кажется донельзя выгодным, при более пристальном рассмотрении оказывается уже не столь привлекательным.

Правила кодекса

Для начала кратко напомню условия, при которых организация вправе выбрать кассовый метод. Во-первых, это должна быть организация, не являющаяся банком. Во-вторых, у организации сумма выручки от реализации продукции (без учета НДС и налога с продаж), взятая в среднем за предыдущие четыре квартала, не должна превышать 1 млн рублей в квартал.

Таким образом, право использовать кассовый метод имеет любая организация, не являющаяся банком, сумма "нетто-выручки" у которой не превышает 4 млн рублей за год.

Неписаные правила

Но помимо правил, закрепленных в кодексе, есть еще и правила, выработанные практикой. На них-то я бы и хотел остановиться подробнее.

Итак, правило первое. Так как при использовании кассового метода в расходах учитываются только реально произведенные траты, для получения экономической выгоды от использования кассового метода организация должна своевременно рассчитываться со всеми своими контрагентами. Иначе она не сможет учесть неоплаченный расход при определении налогооблагаемой прибыли.

Правило второе. В состав доходов при использовании кассового метода включаются и авансы. Получается, что организация, получающая авансы, при использовании кассового метода заплатит налог на прибыль в большем размере, чем организация, использующая метод начисления. Поэтому кассовый метод может быть выгоден только тем организациям, которые не получают авансов (либо получают их очень редко).

Правило третье. Реально уменьшить по сравнению с методом начисления налог на прибыль организация может только если ее дебиторская задолженность будет постоянно превышать ее кредиторскую задолженность. Проще говоря, организация должна постоянно недоплачивать своим контрагентам меньше, чем последние недоплачивают ей. В таком случае произведенные платежи будут учтены в составе расходов, а неполученные платежи не будут учтены в составе доходов, что повлечет образование убытка. Но такая ситуация невыгодна организации, так как она рано или поздно повлечет за собой нехватку оборотных средств.

Подумать о будущем

И еще два момента, на которые необходимо обратить внимание при выборе кассового метода.

Во-первых, его применение не освобождает организацию от ведения налогового учета доходов и расходов. Причем этот учет будет несколько сложнее, чем при методе начисления. Ведь в регистрах налогового учета придется следить за тем, когда реально производится оплата тех или иных расходов. Кроме того, придется изобрести порядок расчета амортизации по не полностью оплаченным основным средствам.

Все это осложняется еще и тем, что в Налоговом кодексе практически не описан порядок ведения налогового учета при использовании кассового метода. В связи с этим налогоплательщик вовсе не застрахован от всевозможных придирок со стороны налоговых органов.

И во-вторых, пожалуй, самым неблагоприятным моментом для налогоплательщиков, выбравших кассовый метод учета доходов и расходов, является то, что при превышении лимита выручки переход на метод начисления осуществляется задним числом. То есть если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации продукции (без НДС и налога с продаж) превысила 1 млн рублей в среднем за каждый квартал, то налоговую базу придется пересчитать по методу начисления начиная с 1 января*. Соответственно придется доплатить налог и пени. В результате кассовый метод вместо экономии на налогах может принести лишь излишние траты.

***

Поэтому я советую налогоплательщикам, имеющим право применять кассовый метод, серьезно взвесить все "за" и "против" перед тем, как зафиксировать его в учетной политике.

* - Подробнее об этом читайте на стр. 5 этого номера "УНП".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль