text
Учет. Налоги. Право

Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

  • 4 февраля 2015
  • 13417

Сегодня финансовую помощь от учредителей получают многие компании, попавшие в затруднительное положение из-за нехватки оборотных средств. При этом используют разные способы поддержки: от передачи денег до имущества.

Разберем плюсы и минусы популярных способов, чтобы выбрать оптимальный вариант и правильно учесть помощь учредителей.

Учредитель дарит деньги организации

Плюсы 

  1. Деньги не увеличивают доходы, если доля участника в уставном капитале больше 50 процентов. Средства можно использовать для расчетов с поставщиками, перечислить в бюджет и т.п. Это не влияет на освобождение от налога.
  2. Все расходы, на которые потратили финансовую помощь от учредителя, можно списать (письмо Минфина России  от 20.03.12 № 03-03-06/1/142).

Минусы

Компании потребуется учесть доходы, если деньги передает участник с долей ниже 50 процентов.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Внести деньги учредитель может  в кассу наличными, либо перечислить на банковский счет. Письменный договор дарения составлять не обязательно.

Учредитель передает в безвозмездное пользование имущество

Плюсы

  1. Стоимость имущества, переданного учредителем, не увеличивают доходы, если его передал участников с долей больше 50 процентов.

Минусы

  1. Подарок нельзя продать или сдать в аренду в течение года, иначе рыночную стоимость имущества надо включить в доходы (письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-11-06/2/11).
  2. Имущество, переданное учредителем, можно амортизировать или списать в расходы, только если стоимость актива учли в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 27.07.12 № 03-07-11/197).
  3. Амортизационную премию по основным средствам применять нельзя (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Надо составить договор дарения имущества (п. 1 ст. 572 ГК РФ). На практике компании оформляют акт безвозмездной передачи. Этого документа достаточно для принятия актива к учету.

Акт приема-передачи имущества образец

Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

Акт приема-передачи имущества скачать

Учредитель передает деньги или имущество в счет увеличения чистых активов

Плюсы

  1. Активы, переданные для пополнения чистых активов, освобождены от налога на прибыль, независимо от доли участника (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС России от 22.11.12 № ЕД-4-3/19653).
  2. Имущество, переданное учредителем, можно продать, сдать в аренду, право на освобождение от налога компания не теряет.

Минусы

Безопаснее прописать в уставе возможность передачи денег или имущества на увеличение чистых активов.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

В акте или другом документе, свидетельствующем о передаче имущества, надо отразить, что цель операции - увеличение чистых активов. А если участник передает деньги, то он должен записать цель в платежке. Увеличение чистых активов необходимо оформить решением учредителя

Беспроцентный заем от учредителя

Плюсы

  1. Сумму беспроцентного займа от учредителя не надо учитывать в доходах (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  2. Если учредитель с долей свыше 50 процентов простит заем, его сумму не надо учитывать в доходах (письмо Минфина России от 30.09.13 № 03-03-06/1/40367).
  3. Если учредитель простит заем в целях увеличения чистых активов, его сумма не увеличивает доходы (письмо Минфина России от 25.06.14 № 03-03-06/1/30267).

Минусы

Сумму беспроцентного займа от учредителя надо вернуть после окончания договора.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Необходимо составить письменный договор беспроцентного займа от учредителя (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Смотрите ниже фрагмент.

Договор беспроцентного займа от учредителя образец

Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

Договор беспроцентного займа от учредителя скачать

Учредитель предоставляет заем с процентами

Плюсы

  1. Проценты можно списать в расходы в любой сумме (п. 1 ст. 269 НК РФ).
  2. Предоставленный учредителем заем с процентами не увеличивает доходы.
  3. Если учредитель простит заем, его сумма не увеличивает доходы (если доля участника выше 50 процентов или заем прощен в целях увеличения чистых активов).

Минусы

  1. Если учредитель простил проценты по договору займа, их сумму надо признать в доходах (письмо № 03-03-06/1/40367). Причем доля участника и цель прощения долга не важна. Так же считают и судьи (определение ВАС РФ от 21.03.14 № ВАС-2494/14).
  2. Сумму займа надо вернуть с процентами.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Надо составить письменный договор займа с учредителем.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.