text
Газета

Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

  • 4 февраля 2015
  • 13524

Сегодня финансовую помощь от учредителей получают многие компании, попавшие в затруднительное положение из-за нехватки оборотных средств. При этом используют разные способы поддержки: от передачи денег до имущества.

Разберем плюсы и минусы популярных способов, чтобы выбрать оптимальный вариант и правильно учесть помощь учредителей.

Учредитель дарит деньги организации

Плюсы 

  1. Деньги не увеличивают доходы, если доля участника в уставном капитале больше 50 процентов. Средства можно использовать для расчетов с поставщиками, перечислить в бюджет и т.п. Это не влияет на освобождение от налога.
  2. Все расходы, на которые потратили финансовую помощь от учредителя, можно списать (письмо Минфина России  от 20.03.12 № 03-03-06/1/142).

Минусы

Компании потребуется учесть доходы, если деньги передает участник с долей ниже 50 процентов.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Внести деньги учредитель может  в кассу наличными, либо перечислить на банковский счет. Письменный договор дарения составлять не обязательно.

Учредитель передает в безвозмездное пользование имущество

Плюсы

  1. Стоимость имущества, переданного учредителем, не увеличивают доходы, если его передал участников с долей больше 50 процентов.

Минусы

  1. Подарок нельзя продать или сдать в аренду в течение года, иначе рыночную стоимость имущества надо включить в доходы (письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-11-06/2/11).
  2. Имущество, переданное учредителем, можно амортизировать или списать в расходы, только если стоимость актива учли в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 27.07.12 № 03-07-11/197).
  3. Амортизационную премию по основным средствам применять нельзя (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Надо составить договор дарения имущества (п. 1 ст. 572 ГК РФ). На практике компании оформляют акт безвозмездной передачи. Этого документа достаточно для принятия актива к учету.

Акт приема-передачи имущества образец

Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

Акт приема-передачи имущества скачать

Учредитель передает деньги или имущество в счет увеличения чистых активов

Плюсы

  1. Активы, переданные для пополнения чистых активов, освобождены от налога на прибыль, независимо от доли участника (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС России от 22.11.12 № ЕД-4-3/19653).
  2. Имущество, переданное учредителем, можно продать, сдать в аренду, право на освобождение от налога компания не теряет.

Минусы

Безопаснее прописать в уставе возможность передачи денег или имущества на увеличение чистых активов.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

В акте или другом документе, свидетельствующем о передаче имущества, надо отразить, что цель операции - увеличение чистых активов. А если участник передает деньги, то он должен записать цель в платежке. Увеличение чистых активов необходимо оформить решением учредителя

Беспроцентный заем от учредителя

Плюсы

  1. Сумму беспроцентного займа от учредителя не надо учитывать в доходах (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  2. Если учредитель с долей свыше 50 процентов простит заем, его сумму не надо учитывать в доходах (письмо Минфина России от 30.09.13 № 03-03-06/1/40367).
  3. Если учредитель простит заем в целях увеличения чистых активов, его сумма не увеличивает доходы (письмо Минфина России от 25.06.14 № 03-03-06/1/30267).

Минусы

Сумму беспроцентного займа от учредителя надо вернуть после окончания договора.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Необходимо составить письменный договор беспроцентного займа от учредителя (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Смотрите ниже фрагмент.

Договор беспроцентного займа от учредителя образец

Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

Договор беспроцентного займа от учредителя скачать

Учредитель предоставляет заем с процентами

Плюсы

  1. Проценты можно списать в расходы в любой сумме (п. 1 ст. 269 НК РФ).
  2. Предоставленный учредителем заем с процентами не увеличивает доходы.
  3. Если учредитель простит заем, его сумма не увеличивает доходы (если доля участника выше 50 процентов или заем прощен в целях увеличения чистых активов).

Минусы

  1. Если учредитель простил проценты по договору займа, их сумму надо признать в доходах (письмо № 03-03-06/1/40367). Причем доля участника и цель прощения долга не важна. Так же считают и судьи (определение ВАС РФ от 21.03.14 № ВАС-2494/14).
  2. Сумму займа надо вернуть с процентами.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Надо составить письменный договор займа с учредителем.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.