Налог на доходы физических лиц

1085
- Добрый день! Налоговый консультант из Москвы беспокоит. У меня два вопроса. Первый: организация за свои деньги купила и поставила установку с питьевой водой для своих сотрудников - возникает ли здесь налог на доходы?- Если коллективным договором в целях создания благоприятных условий труда предусмотрено предоставление работникам питьевой воды, то эти затраты организации не включаются в облагаемый доход работников.- Понятно, значит, надо просто в коллективном договоре записать. И второй вопрос. Кто и как уплачивает налог на доходы, если организация приобретает у работника имущество стоимостью в пределах 125000 рублей?- В отношении доходов от продажи имущества статья 228 НК РФ ввела принцип самоначисления налога налогоплательщиком. Поэтому налогоплательщик сам подает декларацию, сам рассчитывает налоговую базу и вычеты, сам платит налог. Организация как налоговый агент только ведет учет. Налоговую базу она сама не вправе рассчитывать, соответственно не вправе и исчислять налог. Единственное, что должна сделать организация, - это взять все документы и представить сведения в налоговую инспекцию. При покупке имущества у физического лица организация не должна удерживать и перечислять налог.***- У меня вопрос по стандартному вычету. Можно ли предоставлять этот вычет работнику на его сына-курсанта? Ведь он в военном училище на полном государственном обеспечении.- Можно. Сейчас это не имеет значения. Главное - возраст до 24 лет и дневное обучение. Тем более что в статье 218 НК РФ, которая устанавливает стандартные налоговые вычеты, прямо указаны курсанты в числе детей, на которых могут получить вычет их родители, опекуны или попечители.***- Мы купили у физического лица материалы. Как мы должны теперь отчитаться перед налоговой?- При оформлении документов на покупку материалов у физического лица должны быть учтены его данные: фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, а также год рождения. В этих документах вы также должны отразить, является гражданин налоговым резидентом РФ или нет, поскольку от этого зависит ставка налога.- Скажите, когда мы должны отчитаться - в конце года?- Да, вы представляете сведения по окончании года. Если вы выплатили доход в 2002 году, вы должны представить сведения о доходах этого лица не позднее 1 апреля 2003 года по форме 2-НДФЛ. Это написано в статье 230 Налогового кодекса.- А в течение месяца мы не должны в письменной форме сообщить о невозможности удержать налог?- Нет, потому что вы и не должны удерживать налог. Если вы приобретаете имущество у физического лица, вы налоговую базу не рассчитываете, соответственно не предоставляете имущественные вычеты и не удерживаете налог. Вы только подаете в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах.- А если мы выплатили деньги частному нотариусу?- Вы должны точно так же подать сведения о выплаченных нотариусу доходах. Только в сведениях отражаются не все его персональные данные, а лишь ИНН, фамилия, имя и отчество.Также Валентина Михайловна разъяснила, как поступить организации, которая покупает имущество у физического лица, как рассчитать имущественный вычет при продаже ценных бумаг, вопросы применения стандартных вычетов, порядок налогообложения спецодежды и форменной одежды, а также компенсаций, выплачиваемых работникам, уволенным в связи с сокращением штата.

- Добрый день! Налоговый консультант из Москвы беспокоит. У меня два вопроса. Первый: организация за свои деньги купила и поставила установку с питьевой водой для своих сотрудников - возникает ли здесь налог на доходы?

- Если коллективным договором в целях создания благоприятных условий труда предусмотрено предоставление работникам питьевой воды, то эти затраты организации не включаются в облагаемый доход работников.

- Понятно, значит, надо просто в коллективном договоре записать. И второй вопрос. Кто и как уплачивает налог на доходы, если организация приобретает у работника имущество стоимостью в пределах 125000 рублей?

- В отношении доходов от продажи имущества статья 228 НК РФ ввела принцип самоначисления налога налогоплательщиком. Поэтому налогоплательщик сам подает декларацию, сам рассчитывает налоговую базу и вычеты, сам платит налог. Организация как налоговый агент только ведет учет. Налоговую базу она сама не вправе рассчитывать, соответственно не вправе и исчислять налог. Единственное, что должна сделать организация, - это взять все документы и представить сведения в налоговую инспекцию. При покупке имущества у физического лица организация не должна удерживать и перечислять налог.

***

- У меня вопрос по стандартному вычету. Можно ли предоставлять этот вычет работнику на его сына-курсанта? Ведь он в военном училище на полном государственном обеспечении.

- Можно. Сейчас это не имеет значения. Главное - возраст до 24 лет и дневное обучение. Тем более что в статье 218 НК РФ, которая устанавливает стандартные налоговые вычеты, прямо указаны курсанты в числе детей, на которых могут получить вычет их родители, опекуны или попечители.

***

- Мы купили у физического лица материалы. Как мы должны теперь отчитаться перед налоговой?

- При оформлении документов на покупку материалов у физического лица должны быть учтены его данные: фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, а также год рождения. В этих документах вы также должны отразить, является гражданин налоговым резидентом РФ или нет, поскольку от этого зависит ставка налога.

- Скажите, когда мы должны отчитаться - в конце года?

- Да, вы представляете сведения по окончании года. Если вы выплатили доход в 2002 году, вы должны представить сведения о доходах этого лица не позднее 1 апреля 2003 года по форме 2-НДФЛ. Это написано в статье 230 Налогового кодекса.

- А в течение месяца мы не должны в письменной форме сообщить о невозможности удержать налог?

- Нет, потому что вы и не должны удерживать налог. Если вы приобретаете имущество у физического лица, вы налоговую базу не рассчитываете, соответственно не предоставляете имущественные вычеты и не удерживаете налог. Вы только подаете в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах.

- А если мы выплатили деньги частному нотариусу?

- Вы должны точно так же подать сведения о выплаченных нотариусу доходах. Только в сведениях отражаются не все его персональные данные, а лишь ИНН, фамилия, имя и отчество.

***

- У физического лица были в собственности ценные бумаги более трех лет, затем гражданин продал ценные бумаги двум юридическим лицам. Это физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в размере всего полученного дохода или только расходов?

- Это зависит от того, когда были реализованы ценные бумаги.

- В этом году.

- Тогда надо применять статью 214.1 НК РФ. Когда физическое лицо продает организациям ценные бумаги и организации выплачивают ему доход, то налогообложение в этих организациях не производится. Если, конечно, это был не договор поручения, или доверительного управления, или агентский договор.

- Нет, это был просто договор купли-продажи.

- В этом случае организации представляют сведения в налоговую инспекцию на физическое лицо по этим доходам. А физическое лицо - налогоплательщик обязан подать декларацию в налоговую инспекцию и сам определить размер своей налоговой базы, соответственно и размер имущественного налогового вычета и суммы налога.

- А как именно определяется размер вычета?

- Если у него есть документы, подтверждающие расходы по приобретению ценных бумаг, в качестве вычета он ставит эти расходы. Если же таких документов нет, он заявляет фиксированный имущественный вычет, установленный в статье 220 НК РФ. И если, как вы говорили, ценные бумаги находились у него в собственности более трех лет, весь доход от продажи этих ценных бумаг и будет составлять имущественный налоговый вычет. Соответственно налога у него с этого дохода не будет.

- Что должно быть доказательством того, что бумаги находились в собственности более трех лет?

- У него должны быть документы, подтверждающие приобретение этих ценных бумаг. Например, договор, выписка от продавца. Если это акции, то может быть выписка из реестра акционеров.

- Играет ли роль то, что пакет ценных бумаг был разбит на две части, то есть одну часть продали одному юридическому лицу, а вторую - другому?

- Для предоставления вычета это не имеет значения. Главное, чтобы была указана цена, по которой он продал.

- А если налогоплательщик напишет заявление организации и попросит удержать у него налог на доходы?

- Такого Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому, если в кодексе сказано, что уплата налога возлагается на налогоплательщика, здесь третьих лиц не должно быть. Он должен сам подать декларацию и заплатить налог.

***

- Из Ставропольского края беспокоят. Меня волнует такой вопрос. Единственный учредитель, он же директор, продает своему предприятию как физическое лицо материальные ценности. Он может применить имущественный вычет?

- Что вы у него покупаете?

- Кондиционер за 10000 рублей.

- Да, он имеет право на имущественный вычет. В договоре вы должны записать, что именно вы у него покупаете, по какой цене. После выплаты этой суммы вы должны подать сведения в налоговую инспекцию. А он уже сам должен будет по окончании года подать декларацию и рассчитать налог. Сумму вычета он может рассчитать двумя путями - это или расходы, связанные с приобретением кондиционера, подтвержденные документами, или же, если документов нет, минимальный размер вычета 125 000 рублей.

***

- Наша организация покупает у физических лиц акции. Являемся ли мы налоговыми агентами и вправе ли мы применять имущественные вычеты?

- Вы дилеры?

- Нет.

- Вы заключаете договоры купли-продажи?

- Да.

- Тогда вы не вправе определять налоговую базу и соответственно предоставлять налоговые вычеты. Такое право есть только у брокеров, доверительных управляющих, а также у иного лица, который совершает операции в пользу налогоплательщика по договору поручения или иному подобному договору. Вы просто фиксируете сумму выплаченного дохода по каждому физическому лицу в налоговой карточке. И по окончании года представляете сведения в налоговую инспекцию. А сами налогоплательщики должны будут подавать налоговые декларации по месту жительства в налоговый орган.

- А мы должны налог удерживать?

- Нет. Вы же не определяете налоговую базу.

- А если право собственности по нашим договорам переходит не сразу? То есть деньги мы заплатили, но бумаги еще некоторое время остаются у физического лица. Возникает ли тогда у них облагаемый доход до перехода права собственности?

- Конечно. Тут надо определять по выплате.

- А будут ли какие-то разъяснения по ценным бумагам? А то столько вопросов возникает...

- В настоящее время МНС России готовит новые методические рекомендации по применению главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц". В частности, там будут рассмотрены вопросы и по налогообложению доходов от операций с ценными бумагами.

***

- Беспокоит промышленное предприятие из Владикавказа. Допустим, доход нашего работника за 10 месяцев составил 17 000 рублей, за ноябрь начислено 3200 рублей. Значит, за 11 месяцев - 20 200 рублей. Можно ли применять хотя бы часть стандартного налогового вычета к той части его дохода, которая идет до 20000?

- Нет, нельзя. Вычет вы можете дать только за 10 месяцев, потому что в 11-м месяце его доход превысил 20 000 рублей. А согласно статье 218 НК РФ, налоговый вычет в 400 рублей не применяется начиная с того месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 20 000 рублей.

- Даже если превышение на один рубль?

- Да, даже если на один рубль. Кроме того, определение долей вычета Налоговый кодекс не предусматривает.

***

- Наша организация выдает сотрудникам спецодежду во временное пользование, но типовыми нормами такая выдача не предусмотрена. Надо ли удерживать налог на доходы?

- А почему типовыми нормами не предусмотрена?

- Потому что не все специальности туда включены.

- А коллективным договором у вас предусмотрена выдача спецодежды?

- Пока нет. Но можно сделать дополнительное соглашение к нему.

- Здесь надо ориентироваться на коллективный договор. Там должно быть написано, что работнику для выполнения обязанностей выдается спецодежда и на какой срок.

- То есть если даже в типовых нормах не предусмотрено, но указано в коллективном договоре...

- ...то вы можете не облагать налогом на доходы физических лиц. Кроме того, выдачу спецодежды вы можете предусмотреть еще и в трудовом договоре. Кстати замечу, что такое же решение вопроса может быть и при выдаче форменной одежды работникам за счет организации.

***

- Главный бухгалтер из Тамбова. У нас прошло небольшое сокращение штата. Сокращенным положена компенсация, и потом еще в течение двух месяцев мы должны им платить средний заработок, если они никуда не устроятся. На эти пособия, которые мы платим два месяца, надо начислять налог?

- Нет, не надо. Эти выплаты установлены статьей 178 Трудового кодекса и не облагаются налогом, потому что это компенсации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль