Налог на доходы физических лиц

1098
- Добрый день! Налоговый консультант из Москвы беспокоит. У меня два вопроса. Первый: организация за свои деньги купила и поставила установку с питьевой водой для своих сотрудников - возникает ли здесь налог на доходы?- Если коллективным договором в целях создания благоприятных условий труда предусмотрено предоставление работникам питьевой воды, то эти затраты организации не включаются в облагаемый доход работников.- Понятно, значит, надо просто в коллективном договоре записать. И второй вопрос. Кто и как уплачивает налог на доходы, если организация приобретает у работника имущество стоимостью в пределах 125000 рублей?- В отношении доходов от продажи имущества статья 228 НК РФ ввела принцип самоначисления налога налогоплательщиком. Поэтому налогоплательщик сам подает декларацию, сам рассчитывает налоговую базу и вычеты, сам платит налог. Организация как налоговый агент только ведет учет. Налоговую базу она сама не вправе рассчитывать, соответственно не вправе и исчислять налог. Единственное, что должна сделать организация, - это взять все документы и представить сведения в налоговую инспекцию. При покупке имущества у физического лица организация не должна удерживать и перечислять налог.***- У меня вопрос по стандартному вычету. Можно ли предоставлять этот вычет работнику на его сына-курсанта? Ведь он в военном училище на полном государственном обеспечении.- Можно. Сейчас это не имеет значения. Главное - возраст до 24 лет и дневное обучение. Тем более что в статье 218 НК РФ, которая устанавливает стандартные налоговые вычеты, прямо указаны курсанты в числе детей, на которых могут получить вычет их родители, опекуны или попечители.***- Мы купили у физического лица материалы. Как мы должны теперь отчитаться перед налоговой?- При оформлении документов на покупку материалов у физического лица должны быть учтены его данные: фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, а также год рождения. В этих документах вы также должны отразить, является гражданин налоговым резидентом РФ или нет, поскольку от этого зависит ставка налога.- Скажите, когда мы должны отчитаться - в конце года?- Да, вы представляете сведения по окончании года. Если вы выплатили доход в 2002 году, вы должны представить сведения о доходах этого лица не позднее 1 апреля 2003 года по форме 2-НДФЛ. Это написано в статье 230 Налогового кодекса.- А в течение месяца мы не должны в письменной форме сообщить о невозможности удержать налог?- Нет, потому что вы и не должны удерживать налог. Если вы приобретаете имущество у физического лица, вы налоговую базу не рассчитываете, соответственно не предоставляете имущественные вычеты и не удерживаете налог. Вы только подаете в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах.- А если мы выплатили деньги частному нотариусу?- Вы должны точно так же подать сведения о выплаченных нотариусу доходах. Только в сведениях отражаются не все его персональные данные, а лишь ИНН, фамилия, имя и отчество.Также Валентина Михайловна разъяснила, как поступить организации, которая покупает имущество у физического лица, как рассчитать имущественный вычет при продаже ценных бумаг, вопросы применения стандартных вычетов, порядок налогообложения спецодежды и форменной одежды, а также компенсаций, выплачиваемых работникам, уволенным в связи с сокращением штата.

- Добрый день! Налоговый консультант из Москвы беспокоит. У меня два вопроса. Первый: организация за свои деньги купила и поставила установку с питьевой водой для своих сотрудников - возникает ли здесь налог на доходы?

- Если коллективным договором в целях создания благоприятных условий труда предусмотрено предоставление работникам питьевой воды, то эти затраты организации не включаются в облагаемый доход работников.

- Понятно, значит, надо просто в коллективном договоре записать. И второй вопрос. Кто и как уплачивает налог на доходы, если организация приобретает у работника имущество стоимостью в пределах 125000 рублей?

- В отношении доходов от продажи имущества статья 228 НК РФ ввела принцип самоначисления налога налогоплательщиком. Поэтому налогоплательщик сам подает декларацию, сам рассчитывает налоговую базу и вычеты, сам платит налог. Организация как налоговый агент только ведет учет. Налоговую базу она сама не вправе рассчитывать, соответственно не вправе и исчислять налог. Единственное, что должна сделать организация, - это взять все документы и представить сведения в налоговую инспекцию. При покупке имущества у физического лица организация не должна удерживать и перечислять налог.

***

- У меня вопрос по стандартному вычету. Можно ли предоставлять этот вычет работнику на его сына-курсанта? Ведь он в военном училище на полном государственном обеспечении.

- Можно. Сейчас это не имеет значения. Главное - возраст до 24 лет и дневное обучение. Тем более что в статье 218 НК РФ, которая устанавливает стандартные налоговые вычеты, прямо указаны курсанты в числе детей, на которых могут получить вычет их родители, опекуны или попечители.

***

- Мы купили у физического лица материалы. Как мы должны теперь отчитаться перед налоговой?

- При оформлении документов на покупку материалов у физического лица должны быть учтены его данные: фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, а также год рождения. В этих документах вы также должны отразить, является гражданин налоговым резидентом РФ или нет, поскольку от этого зависит ставка налога.

- Скажите, когда мы должны отчитаться - в конце года?

- Да, вы представляете сведения по окончании года. Если вы выплатили доход в 2002 году, вы должны представить сведения о доходах этого лица не позднее 1 апреля 2003 года по форме 2-НДФЛ. Это написано в статье 230 Налогового кодекса.

- А в течение месяца мы не должны в письменной форме сообщить о невозможности удержать налог?

- Нет, потому что вы и не должны удерживать налог. Если вы приобретаете имущество у физического лица, вы налоговую базу не рассчитываете, соответственно не предоставляете имущественные вычеты и не удерживаете налог. Вы только подаете в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах.

- А если мы выплатили деньги частному нотариусу?

- Вы должны точно так же подать сведения о выплаченных нотариусу доходах. Только в сведениях отражаются не все его персональные данные, а лишь ИНН, фамилия, имя и отчество.

***

- У физического лица были в собственности ценные бумаги более трех лет, затем гражданин продал ценные бумаги двум юридическим лицам. Это физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в размере всего полученного дохода или только расходов?

- Это зависит от того, когда были реализованы ценные бумаги.

- В этом году.

- Тогда надо применять статью 214.1 НК РФ. Когда физическое лицо продает организациям ценные бумаги и организации выплачивают ему доход, то налогообложение в этих организациях не производится. Если, конечно, это был не договор поручения, или доверительного управления, или агентский договор.

- Нет, это был просто договор купли-продажи.

- В этом случае организации представляют сведения в налоговую инспекцию на физическое лицо по этим доходам. А физическое лицо - налогоплательщик обязан подать декларацию в налоговую инспекцию и сам определить размер своей налоговой базы, соответственно и размер имущественного налогового вычета и суммы налога.

- А как именно определяется размер вычета?

- Если у него есть документы, подтверждающие расходы по приобретению ценных бумаг, в качестве вычета он ставит эти расходы. Если же таких документов нет, он заявляет фиксированный имущественный вычет, установленный в статье 220 НК РФ. И если, как вы говорили, ценные бумаги находились у него в собственности более трех лет, весь доход от продажи этих ценных бумаг и будет составлять имущественный налоговый вычет. Соответственно налога у него с этого дохода не будет.

- Что должно быть доказательством того, что бумаги находились в собственности более трех лет?

- У него должны быть документы, подтверждающие приобретение этих ценных бумаг. Например, договор, выписка от продавца. Если это акции, то может быть выписка из реестра акционеров.

- Играет ли роль то, что пакет ценных бумаг был разбит на две части, то есть одну часть продали одному юридическому лицу, а вторую - другому?

- Для предоставления вычета это не имеет значения. Главное, чтобы была указана цена, по которой он продал.

- А если налогоплательщик напишет заявление организации и попросит удержать у него налог на доходы?

- Такого Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому, если в кодексе сказано, что уплата налога возлагается на налогоплательщика, здесь третьих лиц не должно быть. Он должен сам подать декларацию и заплатить налог.

***

- Из Ставропольского края беспокоят. Меня волнует такой вопрос. Единственный учредитель, он же директор, продает своему предприятию как физическое лицо материальные ценности. Он может применить имущественный вычет?

- Что вы у него покупаете?

- Кондиционер за 10000 рублей.

- Да, он имеет право на имущественный вычет. В договоре вы должны записать, что именно вы у него покупаете, по какой цене. После выплаты этой суммы вы должны подать сведения в налоговую инспекцию. А он уже сам должен будет по окончании года подать декларацию и рассчитать налог. Сумму вычета он может рассчитать двумя путями - это или расходы, связанные с приобретением кондиционера, подтвержденные документами, или же, если документов нет, минимальный размер вычета 125 000 рублей.

***

- Наша организация покупает у физических лиц акции. Являемся ли мы налоговыми агентами и вправе ли мы применять имущественные вычеты?

- Вы дилеры?

- Нет.

- Вы заключаете договоры купли-продажи?

- Да.

- Тогда вы не вправе определять налоговую базу и соответственно предоставлять налоговые вычеты. Такое право есть только у брокеров, доверительных управляющих, а также у иного лица, который совершает операции в пользу налогоплательщика по договору поручения или иному подобному договору. Вы просто фиксируете сумму выплаченного дохода по каждому физическому лицу в налоговой карточке. И по окончании года представляете сведения в налоговую инспекцию. А сами налогоплательщики должны будут подавать налоговые декларации по месту жительства в налоговый орган.

- А мы должны налог удерживать?

- Нет. Вы же не определяете налоговую базу.

- А если право собственности по нашим договорам переходит не сразу? То есть деньги мы заплатили, но бумаги еще некоторое время остаются у физического лица. Возникает ли тогда у них облагаемый доход до перехода права собственности?

- Конечно. Тут надо определять по выплате.

- А будут ли какие-то разъяснения по ценным бумагам? А то столько вопросов возникает...

- В настоящее время МНС России готовит новые методические рекомендации по применению главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц". В частности, там будут рассмотрены вопросы и по налогообложению доходов от операций с ценными бумагами.

***

- Беспокоит промышленное предприятие из Владикавказа. Допустим, доход нашего работника за 10 месяцев составил 17 000 рублей, за ноябрь начислено 3200 рублей. Значит, за 11 месяцев - 20 200 рублей. Можно ли применять хотя бы часть стандартного налогового вычета к той части его дохода, которая идет до 20000?

- Нет, нельзя. Вычет вы можете дать только за 10 месяцев, потому что в 11-м месяце его доход превысил 20 000 рублей. А согласно статье 218 НК РФ, налоговый вычет в 400 рублей не применяется начиная с того месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 20 000 рублей.

- Даже если превышение на один рубль?

- Да, даже если на один рубль. Кроме того, определение долей вычета Налоговый кодекс не предусматривает.

***

- Наша организация выдает сотрудникам спецодежду во временное пользование, но типовыми нормами такая выдача не предусмотрена. Надо ли удерживать налог на доходы?

- А почему типовыми нормами не предусмотрена?

- Потому что не все специальности туда включены.

- А коллективным договором у вас предусмотрена выдача спецодежды?

- Пока нет. Но можно сделать дополнительное соглашение к нему.

- Здесь надо ориентироваться на коллективный договор. Там должно быть написано, что работнику для выполнения обязанностей выдается спецодежда и на какой срок.

- То есть если даже в типовых нормах не предусмотрено, но указано в коллективном договоре...

- ...то вы можете не облагать налогом на доходы физических лиц. Кроме того, выдачу спецодежды вы можете предусмотреть еще и в трудовом договоре. Кстати замечу, что такое же решение вопроса может быть и при выдаче форменной одежды работникам за счет организации.

***

- Главный бухгалтер из Тамбова. У нас прошло небольшое сокращение штата. Сокращенным положена компенсация, и потом еще в течение двух месяцев мы должны им платить средний заработок, если они никуда не устроятся. На эти пособия, которые мы платим два месяца, надо начислять налог?

- Нет, не надо. Эти выплаты установлены статьей 178 Трудового кодекса и не облагаются налогом, потому что это компенсации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль