Налог на прибыль

816
- Вопрос по переходному периоду. Должны ли мы единовременно списать объект нематериальных активов, числившийся в учете на начало 2002 года, если по правилам главы 25 Налогового кодекса он таковым не является?- Да, конечно.- И его стоимость не имеет значения? То есть она может превышать 10000 рублей?- Числящиеся на 1 января 2002 года в бухгалтерском учете нематериальные активы, которые по правилам 25-й главы таковыми не являются, при исчислении базы переходного периода списываются на расходы независимо от их стоимости.- У меня еще один вопрос. Касается затрат, связанных с гражданской обороной. Можно ли их учесть при налогообложении прибыли?- Какие именно затраты вы имеете в виду?- Оформление стенда, покупка противогазов и т. д. Проверяющие обязывают производить эти затраты, и в то же время они не относятся к производственным.- Вы можете их учесть. Это предусмотрено статьей 264 кодекса, по которой затраты на гражданскую оборону учитываются в составе прочих расходов.***- У нас в прошлом году были приобретены основные средства стоимостью до 10 000 рублей. В переходный период мы их не списали и продолжаем начислять амортизацию. Можно ли ее учесть в расходах по налогу на прибыль?- Но вы же должны были учесть стоимость таких основных средств в расходах переходного периода!- А мы не включили...- В 2002 году в налоговом учете амортизация по ним не учитывается и не начисляется.- Что же нам теперь делать?- Подать в налоговую инспекцию уточненный расчет листа 12 декларации по налогу на прибыль, отразив стоимость этих основных средств в расходах по строке 022 листа 12, и пересчитать налог с базы переходного периода.Также Елена Анатольевна разъяснила порядок применения статьи 318 НК РФ, рассказала, как правильно относить на расходы проценты по векселям, осветила вопросы налогообложения безвозмездно полученных от учредителя - физического лица денежных средств, пояснила, какими формами налоговых регистров надо руководствоваться, и как учесть расходы на покупку чистой воды для сотрудников.

- Вопрос по переходному периоду. Должны ли мы единовременно списать объект нематериальных активов, числившийся в учете на начало 2002 года, если по правилам главы 25 Налогового кодекса он таковым не является?

- Да, конечно.

- И его стоимость не имеет значения? То есть она может превышать 10000 рублей?

- Числящиеся на 1 января 2002 года в бухгалтерском учете нематериальные активы, которые по правилам 25-й главы таковыми не являются, при исчислении базы переходного периода списываются на расходы независимо от их стоимости.

- У меня еще один вопрос. Касается затрат, связанных с гражданской обороной. Можно ли их учесть при налогообложении прибыли?

- Какие именно затраты вы имеете в виду?

- Оформление стенда, покупка противогазов и т. д. Проверяющие обязывают производить эти затраты, и в то же время они не относятся к производственным.

- Вы можете их учесть. Это предусмотрено статьей 264 кодекса, по которой затраты на гражданскую оборону учитываются в составе прочих расходов.

***

- У нас в прошлом году были приобретены основные средства стоимостью до 10 000 рублей. В переходный период мы их не списали и продолжаем начислять амортизацию. Можно ли ее учесть в расходах по налогу на прибыль?

- Но вы же должны были учесть стоимость таких основных средств в расходах переходного периода!

- А мы не включили...

- В 2002 году в налоговом учете амортизация по ним не учитывается и не начисляется.

- Что же нам теперь делать?

- Подать в налоговую инспекцию уточненный расчет листа 12 декларации по налогу на прибыль, отразив стоимость этих основных средств в расходах по строке 022 листа 12, и пересчитать налог с базы переходного периода.

***

- Беспокоит строительная организация. У меня вопрос по статье 318 Налогового кодекса. Относятся ли субподрядные работы к прямым расходам, ведь перечень прямых расходов закрытый и работы производственного характера, выполняемые сторонними организациями, не входят в этот перечень?

- Все правильно. Это косвенные расходы, и списываются они сразу по мере их возникновения.

- Как же быть? Ведь тогда получается, что в одном отчетном периоде у нас будет убыток из-за субподрядных работ, а в другом - возникнет огромная прибыль.

- Глава 25 предусматривает несоответствие полученных доходов и произведенных расходов. Поэтому у вас может быть в одном периоде убыток, а в другом прибыль.

- Если получится так, что на конец этого года у нас будет убыток, мы сможем его учесть в будущем?

- Конечно, по правилам статьи 283 Налогового кодекса.

***

- Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться вот с каким вопросом. Как правильно отнести на расходы проценты по векселям?

- А в чем суть проблемы?

- Мы взяли в банке заем. И под обеспечение этого займа выпустили пять простых векселей.

- Векселя процентные?

- Простые беспроцентные векселя. Банк их принял под обеспечение договора займа. Но номинальная стоимость векселей превышает сумму займа, а по окончании договора мы должны будем уплатить банку стоимость векселей.

- Получается, что вы как бы возвращаете заем с процентами.

- Да, правильно. И вот как их можно списать - либо единовременно в момент перечисления займа, либо равномерно распределить в течение срока действия договора займа?

- Понятно. Проценты вы включаете во внереализационные расходы с учетом принципа равномерности признания расходов. По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав расходов на конец соответствующего отчетного периода.

- А если мы досрочно погашаем векселя?

- Тогда можно учесть сумму процентов в расходах на дату погашения векселя.

***

- У нас учредитель хочет внести безвозмездно денежные средства на расчетный счет для того, чтобы мы оплатили товар поставщиков. Мы должны с этой суммы платить налог?

- Скажите, ваш учредитель физическое или юридическое лицо?

- Физическое, и он у нас единственный.

- В статье 251 кодекса "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" сказано, что если организация безвозмездно получает имущество от физического лица, чей вклад в уставный капитал составляет более 50 процентов, то такое имущество не учитывается в доходах при расчете налога на прибыль.

- Но у нас-то передаются денежные средства.

- По Гражданскому кодексу имуществом признаются и денежные средства.

- Тогда все ясно. Спасибо.

***

- В этом году мы купили компьютер стоимостью 9000 рублей и списали его единовременно на материальные расходы. Правильно?

- Если стоимость имущества менее 10 000 рублей, то вы сделали все верно.

- Сейчас мы провели модернизацию компьютера. Стоимость модернизации составила 15 000 рублей. Должны ли мы восстанавливать списанный объект и относить его к основным средствам?

- К сожалению, официальных разъяснений на этот счет пока нет. Моя точка зрения такова: если стоимость модернизации более 10 000 рублей, то компьютер следует учесть в налоговом учете как объект основных средств по стоимости модернизации и начислять по нему амортизацию. Если же менее 10 000 рублей, то стоимость модернизации сразу относится на расходы.

- То есть получается, что мы как бы амортизируем модернизацию?

- В общем, да.

***

- Со следующего года мы переходим на упрощенную систему налогообложения. В этом году мы учли в составе расходов выполненные, но неоплаченные работы. Как нам учесть в следующем году оплату расходов, относящихся к 2002 году?

- Оплата таких работ не будет учитываться у вас в следующем году при переходе на упрощенную систему налогообложения. Это установлено статьей 346.25 Налогового кодекса. Ведь вы же уже один раз учли эти расходы при налогообложении прибыли 2002 года. Второй раз их учесть нельзя.

***

- Елена Анатольевна, здравствуйте. Мы купили компьютерную программу. Можем ли мы ее сразу списать на расходы?

- Скажите, а срок использования вы установили?

- Нет.

- В этом случае вы можете списать всю стоимость программы на расходы.

- Но она стоит очень дорого.

- Неважно, в этом случае стоимость программы значения не имеет. В этом году, согласно статье 264 кодекса, расходы на приобретение компьютерных программ признаются прочими расходами. Поэтому они списываются на расходы сразу.

***

- Вас беспокоит бухгалтер торговой организации. Скажите, в покупной стоимости товаров учитываются таможенные платежи?

- Нет, не учитываются. Таможенные пошлины включаются в состав прочих расходов.

- Получается, что налоговая и бухгалтерская стоимость товаров будет разной.

- Да, в этом случае вам не удастся сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

***

- Есть ли какая-нибудь ответственность за неведение налогового учета?

- Налоговый кодекс не устанавливает такой ответственности. Но вот за неведение бухгалтерского учета ответственность предусмотрена.

- А будут ли вноситься изменения в кодекс в этой части?

- Сейчас Государственная Дума рассматривает предложения по внесению изменений и дополнений в первую часть Налогового кодекса. Видимо, и этот вопрос будет учтен.

***

- Наш налоговый инспектор говорит, что при проверке правильности исчисления налога на прибыль будет руководствоваться только формами налоговых регистров, которые разработаны МНС России. Разве это правильно?

- Конечно, нет. Вы сами можете разрабатывать формы налоговых регистров. Министерские формы носят только рекомендательный, а не обязательный характер. Налоговая инспекция никаких требований выдвигать не может.

***

- В прошлом году мы считали налог на прибыль по отгрузке. В методических рекомендациях по переходному периоду написано, что сумма превышения расходов над доходами в пределах сумм недоначисленной амортизации по основным средствам уменьшает налогооблагаемую прибыль. А если мы списывали в переходный период оставшиеся 50 процентов МБП?

- А вы в 2001 году не переводили эти МБП в состав основных средств?

- Нет, мы перешли на новый план счетов только в 2002 году.

- Тогда вы не можете учесть убыток на эту сумму, так как вы списывали не основные средства, а МБП.

***

- Здравствуйте. Разъясните, пожалуйста, порядок налогообложения денежных средств, полученных от иностранного учредителя, если сначала был оформлен договор займа, а потом прощение долга.

- Давайте разберемся. Какую долю учредитель имеет в уставном капитале вашей фирмы?

- Сто процентов.

- А в договоре займа проценты предусмотрены?

- Нет, у нас заключен беспроцентный договор займа.

- Ясно. У вас ни по первому, ни по второму договору не возникает объекта налогообложения. В первом случае у вас нет дохода, так как средства, получаемые по договорам займа, налогообложению не подлежат. А во втором случае также дохода не возникнет. Хотя операция по договору прощения долга расценивается как безвозмездное получение имущества, но она также не подлежит обложению, так как денежные средства переданы безвозмездно учредителем, имеющим стопроцентную долю в уставном капитале вашей организации.

- Все понятно. Большое спасибо.

***

- Елена Анатольевна, скажите, дополнительные платежи по налогу на прибыль за четвертый квартал 2001 года мы должны показать в этом году?

- Да, конечно.

- А как они отразятся в налоговом учете?

- Это будут внереализационные расходы или доходы в зависимости от того, доплачиваете вы налог или возмещаете.

***

- В здание, где мы арендуем офис, очень плохое качество воды. Поэтому мы покупаем чистую воду для своих сотрудников. Можно ли ее стоимость учесть в налоговом учете?

- Я думаю, что эти расходы можно учесть в налоговом учете как прочие расходы на обеспечение нормальных условий труда.

- А нужно ли для этого заключение санэпидемстанции о том, что вода из-под крана непригодна для питья?

- Лучше, конечно, такое заключение получить. Оно будет являться экономическим обоснованием ваших расходов на покупку чистой воды.

***

- Извините, я не по теме... Но у меня по транспортному налогу много вопросов, на которые я нигде не смогла найти ответ...

- (Отвечает редакция "УНП") Действительно, вопросов по исчислению и уплате транспортного налога великое множество. Именно поэтому в следующем году мы этому налогу уделим повышенное внимание. Например, 21 января организуем по этой теме прямой разговор с начальником отдела региональных и местных налогов и сборов УМНС по г. Москве Меньковым Александром Анатольевичем. Так что следите за нашими анонсами и публикациями.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль