Налог на добавленную стоимость

1068
- Здравствуйте, Александр Олегович! Очень часто нам приходится отправлять ценные письма с описью вложения. Почта выдает квитанцию, в которой отдельной строкой выделена сумма НДС. Обязаны ли они вместе с квитанцией выдавать счет-фактуру?- Нет, не обязаны. В пункте 7 статьи 168 Налогового кодекса прямо указано, что если при реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет продавец выдает кассовый чек или иной документ установленной формы, то требование по выставлению счетов-фактур считается выполненным.- Не будет ли нарушением, если они нам все-таки выдадут счет-фактуру?- Нет, не будет, кодекс этого не запрещает.***- Несколько месяцев мы приобретали товары, уплачивали НДС по ним, а реализации не было. Можем мы уплаченные суммы налога накапливать на счете 19, а когда появится реализация, поставить их к вычету?- Конечно. Когда у вас появится реализация, вы примете эти суммы к вычету.- У меня еще такой вопрос. Мы одновременно реализуем товары, облагаемые НДС (20 процентов от всей реализации), и ценные бумаги, реализация которых налогом не облагается (80 процентов). Оплачиваем бухгалтерские услуги. К вычету мы должны брать только 20 процентов входного НДС по этим услугам или всю сумму налога?- Только 20 процентов. В пункте 4 статьи 170 кодекса прописано, что уплаченную сумму налога по товарам, работам, услугам мы принимаем к вычету в той пропорции, в которой они используются для облагаемых НДС операций. И учитываем в стоимости этих товаров, работ, услуг в пропорции, в которой они используются для необлагаемых операций. Кроме того, вы обязательно должны организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Иначе не сможете ни возместить уплаченную сумму налога, ни учесть ее в расходах при расчете налогооблагаемой прибыли.- И последний вопрос. В ноябре мы приобрели основные средства. На счет 01 я их ставлю только в декабре. Когда я должна принять НДС к вычету?- По общему правилу вы принимаете к вычету уплаченный налог в декабре, после принятия основного средства на учет.Также Александр Олегович разъяснил, надо ли платить НДС с процентов по договору займа, рассказал о порядке налогообложения купли-продажи недвижимости, а также передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, об уплате НДС с авансов, о налогообложении расходов по доставке.

- Здравствуйте, Александр Олегович! Очень часто нам приходится отправлять ценные письма с описью вложения. Почта выдает квитанцию, в которой отдельной строкой выделена сумма НДС. Обязаны ли они вместе с квитанцией выдавать счет-фактуру?

- Нет, не обязаны. В пункте 7 статьи 168 Налогового кодекса прямо указано, что если при реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет продавец выдает кассовый чек или иной документ установленной формы, то требование по выставлению счетов-фактур считается выполненным.

- Не будет ли нарушением, если они нам все-таки выдадут счет-фактуру?

- Нет, не будет, кодекс этого не запрещает.

***

- Несколько месяцев мы приобретали товары, уплачивали НДС по ним, а реализации не было. Можем мы уплаченные суммы налога накапливать на счете 19, а когда появится реализация, поставить их к вычету?

- Конечно. Когда у вас появится реализация, вы примете эти суммы к вычету.

- У меня еще такой вопрос. Мы одновременно реализуем товары, облагаемые НДС (20 процентов от всей реализации), и ценные бумаги, реализация которых налогом не облагается (80 процентов). Оплачиваем бухгалтерские услуги. К вычету мы должны брать только 20 процентов входного НДС по этим услугам или всю сумму налога?

- Только 20 процентов. В пункте 4 статьи 170 кодекса прописано, что уплаченную сумму налога по товарам, работам, услугам мы принимаем к вычету в той пропорции, в которой они используются для облагаемых НДС операций. И учитываем в стоимости этих товаров, работ, услуг в пропорции, в которой они используются для необлагаемых операций. Кроме того, вы обязательно должны организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Иначе не сможете ни возместить уплаченную сумму налога, ни учесть ее в расходах при расчете налогооблагаемой прибыли.

- И последний вопрос. В ноябре мы приобрели основные средства. На счет 01 я их ставлю только в декабре. Когда я должна принять НДС к вычету?

- По общему правилу вы принимаете к вычету уплаченный налог в декабре, после принятия основного средства на учет.

***

- В следующем году мы переходим на "упрощенку". У нас осталась незачтенная сумма НДС по расходам будущих периодов. Можем мы ее принять к вычету?

- Да, вы сможете это сделать в декабре этого года.

***

- Мы закупили импортную медицинскую технику для продажи, уплатили НДС на таможне. Когда эта техника пройдет регистрацию в Минздраве, ее реализация не будет облагаться НДС. Что мне делать с уплаченной суммой НДС?

- По статье 170 НК РФ вы должны включить ее в стоимость медицинской техники.

- Пока техника не зарегистрирована в Минздраве, я могу зачесть НДС?

- Нет, не можете, ведь ее реализация не будет облагаться НДС, значит, вы должны учесть налог в стоимости медицинской техники.

***

- Я главный бухгалтер из Нижегородской области. Наше предприятие по договору займа передает другому предприятию денежные средства, вернуть нам их должны с процентами по ставке Центрального банка РФ. Процент, который мы будем получать, подлежит обложению НДС?

- Нет, не подлежит. Оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме не облагается НДС.

***

- В этом году мы отгрузили товары, оплата за которые поступит в следующем году. С 1 января 2003 года мы переходим на упрощенную систему налогообложения. Должны мы будем при получении денег за реализованные в прошлом году товары перечислить в бюджет НДС?

- Учетная политика по НДС, как я понял, у вас "по оплате"?

- Да.

- Тогда при получении оплаты вам надо будет уплатить НДС в бюджет. На "упрощенку" вы переходите с 1 января 2003 года. Соответственно с этой даты вы освобождаетесь от уплаты НДС. Если же вы осуществили операции, облагаемые НДС до этой даты, то при поступлении денежных средств вы исчисляете сумму налога и уплачиваете ее в бюджет даже применяя упрощенную систему налогообложения. Поскольку облагаемая операция у вас произошла в периоде, в котором вы являлись плательщиком НДС.

***

- Мы закупили оборудование в Германии, по контракту в стоимость этого оборудования включен монтаж. В мае мы заплатили таможенный НДС, а в июле смонтировали пресс. НДС, уплаченный на таможне с общей стоимости оборудования (в том числе и со стоимости монтажа), мы поставили к вычету в августе. Должны ли мы еще раз уплатить НДС по монтажу этого оборудования?

- Нет, не должны. На таможне вы заплатили НДС с общей стоимости оборудования, в том числе и со стоимости монтажа. Отдельно за монтаж вам исчислять и уплачивать налог не нужно, так как в этом случае у вас произойдет двойное обложение НДС.

***

- Организация занимается реализацией ценных бумаг. В то же время мы оплачиваем аренду, НДС по которой относим на счет 19. Как нам быть с суммой входного НДС?

- Вы ее учтете в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

- На каком основании?

- Согласно пункту 2 статьи 170 кодекса, сумму налога, уплаченного по товарам, работам, услугам, используемым при осуществлении операций, не облагаемых НДС, вы включаете в стоимость этих товаров, работ, услуг.

- В каком периоде я должна списать суммы налога со счета 19?

- В том же периоде, в котором будете списывать на расходы арендную плату.

***

- Мы купили здание у города, оплата была без НДС. Сейчас мы хотели бы продать часть здания, эта продажа будет облагаться НДС?

- Да, естественно, если вы являетесь плательщиком НДС.

- Как арендаторы муниципального имущества, мы являемся налоговыми агентами. Бюджет нам должен большую сумму НДС, можем ли мы не платить налог по муниципальной аренде?

- Нет, вы должны исчислить и уплатить этот налог в бюджет и только потом принять его к вычету. Это закреплено в пункте 3 статьи 161 кодекса.

- Если мы не заплатим НДС, а зачтем его в счет входного НДС?

- Этого вы делать не вправе, потому что, как налоговый агент, вы платите не за себя, а за другого.

- И только потом мы сможем зачесть уплаченную сумму налога?

- Да.

***

- Добрый день, я аудитор из Волгограда. Наша налоговая инспекция увязывает Налоговый кодекс с Трудовым и говорит, что раз в Трудовом кодексе предусмотрено, что натуральная оплата не должна превышать 20 процентов от заработной платы, то сельхозпроизводители не облагают НДС натуральную оплату труда только в пределах этих 20 процентов. А все, что свыше, облагают. Верно ли это?

- У сельхозпроизводителей, о которых вы говорите, доходы от реализации сельхозпродукции составляют не менее 70 процентов от общей суммы доходов?

- Да.

- Действительно, по статье 131 Трудового кодекса натуральная оплата труда не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы. И если работодатель превышает это ограничение, он прежде всего нарушает Трудовой кодекс. Вместе с тем организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, у которых 70 процентов и более составляют доходы от ее реализации, не облагают НДС реализацию продукции собственного производства в счет натуральной оплаты труда. Это предусмотрено подпунктом 20 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Ни о каких 20 процентах натуральной оплаты труда, ограничивающих льготу по НДС, речь здесь не идет. Следовательно, требование вашей налоговой инспекции неправомерно.

***

- На начало месяца у нас числятся авансы под предстоящую поставку товаров, с них надо уплачивать НДС?

- Позиция налоговых органов такова, что НДС с авансов под предстоящую поставку товаров, работ, услуг платить нужно. Ведь это прямо предусмотрено кодексом. Конечно, ряд экспертов считает, что налог с авансов платить не надо, и некоторые даже выигрывают суды. Но если вы займете такую позицию, то хочу вас сразу предупредить, что налоговые органы не примут такую позицию и вам придется судиться.

- Мы списываем дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек. НДС при списании начислять надо?

- Учетная политика у вас "по оплате"?

- Да.

- Надо. В тот момент, когда вы списываете дебиторскую задолженность, у вас возникает налоговая база по НДС. Ведь в пункте 5 статьи 167 кодекса написано, что если покупатель не исполнил свое обязательство по оплате товаров (работ, услуг) до истечения срока исковой давности, то датой оплаты признается наиболее ранняя из дат - день истечения срока исковой давности либо день списания дебиторской задолженности.

***

- В подпункте 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения признается передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Если мы передали чайник своему детскому саду, мы должны начислить НДС?

- Да, должны. Ведь у нас, согласно статье 146 кодекса, передача товаров для собственных нужд, когда такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, является объектом обложения НДС.

- Еще такой вопрос. Раньше в статье 171 Налогового кодекса было четко сказано, что вычеты применяются, если товары (работы, услуги) приобретаются для производственной деятельности. Значит ли это, что, если мы приобрели ценности для непроизводственных целей, уплатили НДС, мы вправе применить по ним вычет?

- Да, это так. Вычет можно применить, если приобретенные ценности вы используете для облагаемых НДС операций. Яркий пример. Вы покупаете товар, уплачиваете по нему НДС, а потом передаете этот товар безвозмездно. При безвозмездной передаче вы должны начислить НДС. Товар не используется в вашей производственной деятельности. Тем не менее вы вправе возместить НДС, уплаченный при покупке этого товара, так как он был использован при осуществлении облагаемых НДС операций.

***

- Мы продаем растительное масло с доставкой покупателю. На расходы, связанные с доставкой, выставляем отдельный счет. В эти расходы включена страховка груза, которую железнодорожная станция не облагает НДС, мы ее тоже не облагаем...

- А почему железная дорога не облагает страховку НДС? По статье 149 кодекса не облагаются НДС услуги по страхованию, оказываемые только страховыми организациями.

- Я не знаю, они нам выставляют счет, где сумма НДС не указана.

- В вашем случае нужно разобраться, почему они не облагают услуги по страхованию НДС: есть ли у них лицензия на осуществление операций по страхованию, может, они включают сумму страховки в свое вознаграждение и т. д.

- Так вот, налоговый инспектор, обнаружив, что мы не начисляем НДС, перевыставляя покупателям услуги по страхованию, начислила нам суммы недоплаченного налога, штрафы и пени. Она права?

- Да. В любом случае страхование перевозимого товара не облагается НДС только у страховых организаций, а так как ваша организация таковой не является, вы должны начислять НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль