Родственные связи не всегда порождают взаимозависимость

641

Хочу рассказать вот какую историю. Недавно на нашем предприятии прошла проверка по правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, единого социального налога и взносов в ПФР. Буквально перед тем, как мы узнали, что "к нам едет ревизор", получили очередной номер "УНП", в котором была статья о том, как правильно подготовиться к проверке по налогу на доходы физических лиц*. Мы добросовестно все перепроверили и со спокойной душой встретили проверяющих.

Но в ходе проверки налоговый инспектор нашел ПРОБЕЛ в нашей бухгалтерии. По его мнению, мы не начислили налог с материальной выгоды. Дело в том, что наша организация продала автомобиль, числившийся в основных средствах, своей сотруднице. Притом далеко не по рыночной цене, а гораздо ниже. И все было бы хорошо, но только сотрудница приходится родной дочерью генеральному директору. Инспектор расценил этот договор купли-продажи как сделку между взаимозависимыми лицами. Следовательно, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса, мы должны были начислить налог на доходы физических лиц с так называемой материальной выгоды. Мы НЕ СОГЛАСИЛИСЬ с такой позицией и, вооружившись Налоговым кодексом и подборкой арбитражной практики, убедили инспектора в своей правоте.

И вот какие доводы мы использовали. Облагаемая налогом на доходы физических лиц материальная выгода при приобретении имущества может возникнуть, только если стороны договора купли-продажи являются взаимозависимыми лицами. Об этом прямо говорится в статье 212 НК РФ. А критерии взаимозависимости Налоговый кодекс установил в статье 20 кодекса. И критериев этих всего-навсего три. Первый - одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации. При этом доля участия должна превышать 20 процентов. Второй - одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должности. И, наконец, третий - два лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Во всех остальных случаях признавать лиц взаимозависимыми может только суд (п. 2 ст. 20 НК РФ).

В нашей же ситуации автомобиль приобретался работником (дочкой генерального директора), но не у самого генерального директора, а у организации-работодателя. Проще говоря, продавцом машины выступала организация, а покупателем - физическое лицо. Получается, что для возникновения материальной выгоды от этой сделки физическое лицо должно быть взаимозависимым от организации. А таких случаев Налоговый кодекс не предусматривает вовсе. Судите сами. Первый случай взаимозависимости относится только к организациям. А второй и третий случаи относятся только к физическим лицам. Ведь состоять в родственных отношениях, равно как и подчиняться друг другу по должностному положению, могут только физические лица.

Тот же факт, что генеральным директором организации-продавца выступает отец работника-покупателя, с точки зрения Налогового кодекса, вообще не имеет никакого значения.

Поэтому, напомнили мы налоговому инспектору, что если он все-таки будет настаивать на своей позиции, то ему придется обращаться в суд. И в суде с весовыми аргументами на руках доказать, что наличие родственных отношений между работником и руководителем организации-работодателя может оказывать влияние на условия и экономические результаты купли-продажи.

И в качестве "коронного" аргумента мы привели нашему инспектору подборку судебной практики. В первом случае суд отказал в признании взаимозависимыми лицами организацию и физическое лицо в еще более "криминальной", чем у нас ситуации. В постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.08.2000 по делу № Ф04/ 2152-292/А67-2000 суд отказал налоговикам в признании взаимозависимыми лицами организацию и ее генерального директора! Что же в таком случае говорить об организации и дочке генерального директора.

А чтобы инспектору не пришло в голову "взаимозависить" организацию и работника по признаку "подчинение по должностному положению", мы сразу привели и другое решение, где суд отказал в признании взаимозависимыми лицами работников - физических лиц и организацию-работодателя (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2000 по делу № Ф09-1471/2000-АК).

Выслушав все наши доводы, инспектору ничего не оставалось, как только согласиться с нашей позицией. Вот так мы ОТСТОЯЛИ свою правоту и избавили организацию от штрафных санкций и пеней.

* - "Выплаты работникам: проверка отчислений" в "УНП" № 39, 2002, стр. 8-9.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль