Налоговая польза вредной работы

472
Управление МНС России по г. Москве выпустило разъяснения, которые касаются всех предприятий, где работники заняты на тяжелых работах и работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда. В письме от 10.11.02 № 27-08а/53787 столичные налоговики изложили, как, по их мнению, надо классифицировать и облагать налогами материальные привилегии для таких работников. Говоря о налогообложении выплат, налоговики ведут речь о налоге на доходы физлиц и ЕСН.

Управление МНС России по г. Москве выпустило разъяснения, которые касаются всех предприятий, где работники заняты на тяжелых работах и работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда. В письме от 10.11.02 № 27-08а/53787 столичные налоговики изложили, как, по их мнению, надо классифицировать и облагать налогами материальные привилегии для таких работников. Говоря о налогообложении выплат, налоговики ведут речь о налоге на доходы физлиц и ЕСН.

Сложность в данном вопросе возникает у налогоплательщиков, когда надо четко разграничить понятия стимулирующих и компенсационных выплат. От вида выплаты зависит, как она облагается налогами. Компенсационные освобождены от НДФЛ и ЕСН, а стимулирующие - нет. В своем письме московское УМНС попыталось прояснить, по каким признакам отличить "стимул" от "компенсации".

Налоговики с самого начала оговаривают, что под стимулами и компенсациями имеют в виду те выплаты, которые включены в состав заработной платы (согласно ст. 129 ТК РФ).

Трудовой кодекс устанавливает, что в трудовом или в коллективном договоре должны быть оговорены и стимулирующие, и компенсационные выплаты для занятого на тяжелых и вредных работах сотрудника. Такие требования заложены в статьях 147 и 219 ТК РФ. Но выполнение ценных указаний кодекса, к сожалению, буксует из-за "белых пятен" в нормативной базе. На это сетуют и налоговики в своем письме.

Стимулирующие выплаты, указывает УМНС России по г. Москве, - это повышенный размер зарплаты. На сколько и по каким видам работ следует повышать ставку для сотрудников вредных производств должно установить особым перечнем Правительство РФ. Но оно этого еще не сделало. Стало быть, подчеркивают налоговики, пока нужного документа нет, размер повышений зарплат следует определять на основании нормативных документов СССР*.

Но если со стимулирующими выплатами все более или менее ясно, то с компенсационными получается путаница. Если повышенная зарплата - это стимул, то какая же выплата в таком случае является компенсацией? Судя по письму налоговиков, компенсационные выплаты - это, в сущности, тоже повышение зарплаты, только называется по-другому! Главное - прописать разграничение понятий в трудовом или коллективном договоре.

Дело в том, что, согласно статье 210 Трудового кодекса, установить компенсации за вредный труд должно Правительство РФ. И тогда надо было бы прописывать в трудовых и коллективных договорах именно правительственные размеры компенсаций. Однако наш кабинет министров до сих пор не издал подобного документа. И налоговики в письме подчеркивают, что компенсациями являются те выплаты, которые именно так поименованы в трудовом договоре и соответствуют размеру компенсационных выплат, установленных в коллективном договоре. Важность этого замечания УМНС России по г. Москве очевидна! Спасибо, что напомнили работодателям. Судите сами - получается, что если подробно оговорить в договорах разделение выплат на "компенсационные" и "стимулирующие", то первые будут выведены из-под налогообложения НДФЛ и ЕСН.

Но тут есть странность: ни в просветительском письме УМНС, ни в каком другом документе мы не нашли упоминания, в каких размерах и по каким видам работ устанавливаются компенсации до принятия вышеуказанного правительственного постановления. Более того, налоговики даже не отсылают к советской нормативной документации. Но, на наш взгляд, по крайней мере с определением видов вредных работ логично было бы действовать по аналогии со стимулирующими выплатами, то есть опираться на типовые перечни Госкомтруда СССР и ВЦСПС.

* - Отраслевые типовые перечни тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда утверждены постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС. Размеры доплат установлены постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 03.10.86 № 387/22-78.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль