Налог на доходы физических лиц

537
- Здравствуйте Георгий Георгиевич! У меня такой вопрос. Наша сотрудница с января 2002 года была в отпуске по уходу за ребенком. На работу она вышла только в ноябре. Вычеты на нее и на ребенка мы можем предоставлять только с ноября или все же с января?- Стандартные вычеты вашей сотруднице вы должны предоставить начиная с января. У нас налог на доходы физических лиц считается нарастающим итогом с начала года, поэтому и вычеты предоставляются также с начала года.- А где-нибудь ситуация, подобная нашей, прописана, чтобы можно было прочитать?- Будет прописана. В МНС России сейчас готовится новая редакция Методических рекомендаций по налогу на доходы физических лиц, и там этот вопрос будет рассмотрен.***- Мы столкнулись с расхождением: аудитор нам сказал одно, а инспектор - совсем другое. Вопрос по налогообложению материальной помощи свыше 2000 рублей. В инспекции нам сказали, что материальная помощь в сумме свыше 2000 рублей облагается налогом на доходы по ставке 13 процентов...- Верно вам сказали.- А вот аудитор нам сказал, что применяется ставка 35 процентов.- Вероятно, произошло недоразумение, и аудитор имел в виду, что ставка 35 процентов применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, а не к материальной помощи.- Даже не знаю, надо будет разобраться. Ответьте мне, пожалуйста, еще на один вопрос. Работник берет заем. И часть займа через определенное время прощается. Руководитель принял такое решение, и учредитель разрешил это сделать. Вот тогда как быть с налогом?- В том месяце, в котором принято решение о прощении, вы обязаны эту сумму включить работнику в доход и обложить налогом по ставке 13 процентов.- Именно 13 процентов, а не 35?- Да, 13 процентов.Также Георгий Георгиевич разъяснил, как правильно предоставлять вычеты работнику, который сначала работал по совместительству, а потом стал основным работником, или тому работнику, который пришел в середине года, как подтвердить статус резидента для целей налогообложения, как правильно считать материальную выгоду по займам, в том числе выданным еще в 1996-1997 годах. А также о вычетах для родителей в связи с обучением ребенка, об уплате налога на доходы физических лиц "упрощенцами", о порядке отражения и уплаты налога на доходы физических лиц с зарплаты, начисленной в декабре, но выдаваемой только в январе, и о налогообложении суммы, выданной под отчет и возвращенной с опозданием.

- Здравствуйте Георгий Георгиевич! У меня такой вопрос. Наша сотрудница с января 2002 года была в отпуске по уходу за ребенком. На работу она вышла только в ноябре. Вычеты на нее и на ребенка мы можем предоставлять только с ноября или все же с января?

- Стандартные вычеты вашей сотруднице вы должны предоставить начиная с января. У нас налог на доходы физических лиц считается нарастающим итогом с начала года, поэтому и вычеты предоставляются также с начала года.

- А где-нибудь ситуация, подобная нашей, прописана, чтобы можно было прочитать?

- Будет прописана. В МНС России сейчас готовится новая редакция Методических рекомендаций по налогу на доходы физических лиц, и там этот вопрос будет рассмотрен.

***

- Мы столкнулись с расхождением: аудитор нам сказал одно, а инспектор - совсем другое. Вопрос по налогообложению материальной помощи свыше 2000 рублей. В инспекции нам сказали, что материальная помощь в сумме свыше 2000 рублей облагается налогом на доходы по ставке 13 процентов...

- Верно вам сказали.

- А вот аудитор нам сказал, что применяется ставка 35 процентов.

- Вероятно, произошло недоразумение, и аудитор имел в виду, что ставка 35 процентов применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, а не к материальной помощи.

- Даже не знаю, надо будет разобраться. Ответьте мне, пожалуйста, еще на один вопрос. Работник берет заем. И часть займа через определенное время прощается. Руководитель принял такое решение, и учредитель разрешил это сделать. Вот тогда как быть с налогом?

- В том месяце, в котором принято решение о прощении, вы обязаны эту сумму включить работнику в доход и обложить налогом по ставке 13 процентов.

- Именно 13 процентов, а не 35?

- Да, 13 процентов.

***

- У нас сначала работник был совместителем, а потом стал основным работником. Как правильно в налоговой карточке все это отразить?

- Вас интересуют вычеты?

- Да, вычеты.

- Если он получал вычеты у вас, то проблем здесь нет. Вы продолжаете предоставлять ему вычеты. Если он получал вычеты по основному месту работы, уволился там и сейчас работает у вас, то теперь вы ему предоставляете вычеты.

***

- Георгий Георгиевич, у нас вопрос по реквизитам документа, подтверждающего статус: резидент-нерезидент.

- По российскому гражданину, который с 1 января работает у вас как основной работник, вы можете не заполнять строку, где указывается, является физическое лицо резидентом или нет. То, что вы ему начисляете заработную плату в январе- июле, является достаточным подтверждением его статуса налогового резидента в этом налоговом периоде.

***

- Вот человек пришел в середине года на работу. Справку с предыдущего места работы не предоставил. Но написал заявление, что зарплата на предыдущем месте работы у него с начала года составила в совокупности 10 000 рублей. Для меня, как для бухгалтера, это является основанием для предоставления ему вычетов?

- Да, своим заявлением он берет всю ответственность на себя. Вы продолжаете предоставлять ему вычеты, пока его доход не достигнет 20 000 рублей. Потом сведения и с предыдущего места работы, и от вас придут к нам, и мы уже посмотрим, были у работника лишние вычеты или нет.

***

- У меня вопрос по материальной выгоде по займам, которые были выданы еще в 1996-1997 годах? Ее сейчас нужно пересчитывать?

- А как вы считали выгоду?

- Мы считали из расчета три четвертых от 150 процентов.

- Начиная с 1 января прошлого года вы этого не должны были делать. Есть определение Конституционного суда от 05.07.02 № 203-О, где суд решил этот вопрос.

- Да-да, я его читала. Вот в связи с этим-то я и звоню.

- Вам сейчас нужно пересчитать материальную выгоду. Раз вы излишне удержали с работников налог, то его придется вернуть.

***

- Мы переходим с 1 января следующего года на "упрощенку". Скажите, нам нужно будет удерживать налог на доходы физических лиц со своих работников?

- Конечно, налог вы продолжаете удерживать у работников и перечислять в бюджет.

***

- Работник принес справку, что у него ребенок учится в институте не с начала года, а с сентября. Я имею право предоставить ему вычеты с января?

- У него ведь право на эти вычеты возникло не с января?

- В сентябре.

- Ну вот с сентября, если доход работника еще не достиг 20 000 рублей, можете начинать предоставлять ему вычеты.

- А почему? Вы хотите сказать, что вычет применяется с того момента, когда работник принес справку?

- Нет, с того момента, с которого у работника возникло право.

- Право-то у него возникло давно. В справке написано, что он студент третьего или четвертого курса.

- Тогда это совсем другой вопрос.

- Значит, можно работнику пересчитать налог с начала года?

- Не можно, а нужно! В пределах календарного года вы делаете перерасчет с момента возникновения права на вычеты.

- Хорошо, а изменения в налоговую карточку вносить в сентябрьские записи или править записи с начала года?

- Вы должны сделать перерасчет с начала года и внести изменения в налоговую карточку.

- Именно в январе?

- Если это был студент третьего или четвертого курса и в предыдущем налоговом периоде работник пользовался этим вычетом, то с января он продолжает пользоваться этим вычетом. И вы ему пересчитываете базу именно с января.

***

- Скоро закончится декабрь. Мы начислим зарплату, но выдадим ее только в январе. Эта задолженность работника отражается в налоговой карточке?

- Здесь задолженность предприятия, а не работника. Вы ему выплатите в январе декабрьскую зарплату.

- А налог на доходы?

- Задолженность по налогу возникает у работника в момент выплаты зарплаты. Именно выплаты, а не начисления. А если вы начислили, а не выплатили, то у работника задолженности нет.

- У нас проблема в том, что мы ведем учет в бухгалтерской программе. И в момент начисления зарплаты она автоматически отражает задолженность по налогу.

- Я понял вас. Но мы не считаем это задолженностью.

- Допустим, я сделаю налоговую карточку. Я ее закрываю 31 декабря. Значит, у меня там задолженность по строке "долг по налогу за налогоплательщиком" так и будет присутствовать?

- Она будет присутствовать до момента выплаты. Если вы в январе выплатите декабрьскую зарплату, то никакой задолженности фактически у вас не будет.

- Но когда мы будем сдавать справки о доходах, мы же там не будем показывать эту задолженность?

- Нет, не будете.

***

- Такая ситуация. В прошлом 2001 году работник не принес справку из института. И заявление на вычет не писал. Вычет ему не должен предоставляться?

- Если у работника нет документов, дающих право на вычет, то соответственно и вычет вы ему не даете.

- А если есть документ, но нет заявления?

- Справка есть, а заявления нет?

- Да.

- Тогда вам нужно было просто сказать работнику, чтобы он написал заявление на вычеты, и предоставить ему эти вычеты.

***

- Скажите, при упрощенной системе налогообложения по какой ставке удерживать налог на доходы при выплате дивидендов физическим лицам?

- 13 процентов.

- Но ведь общая ставка по дивидендам 30 процентов?

- Понимаете, ставка 30 процентов по дивидендам применялась только в 2001 году. Посмотрите 224-ю статью Налогового кодекса. Она сейчас изменена. Теперь по дивидендам применяется ставка 6 процентов. Но здесь есть одна особенность для тех, кто работает по упрощенной системе налогообложения. Дивиденды - это распределенная прибыль за минусом налога на прибыль. Ваша организация - не плательщик налога на прибыль. Поэтому-то у вас ставка применяется не как по дивидендам, а как по обычным доходам.

***

- Работник вовремя не внес в кассу подотчетную сумму, а внес ее позже на два дня. С него что-то нужно удерживать?

- Если до дня начисления зарплаты он не внес сумму задолженности, то эта сумма является его доходом и облагается по ставке 13 процентов.

- Ну он же внес эту сумму...

- Давайте рассмотрим вашу ситуацию на примере. Допустим, срок сдачи авансового отчета - 15-е число. Он сдал его. Но деньги не внес. Начисление зарплаты 28-го числа. Вот если он до 28-го числа внесет деньги, то это не доход. А если не внесет, то 28-го числа вы включаете ее в доход и удерживаете с нее налог.

- Значит, все определяется датой авансового отчета? Если у меня дата авансового отчета 7 октября, а зарплата начисляется 30 октября, то я ничего с него не должна брать?

- Если он внесет деньги до 30 октября, то ничего с него удерживать не нужно.

- А скажите, где об этом в кодексе написано? Именно, что "до дня начисления зарплаты". В какой статье?

- Впрямую такой записи в кодексе нет. Такой вывод можно сделать из положений кодекса по налогу на доходы.

- А если срок, на который выдаются подотчетные деньги, - два месяца и работник в него "влез"? Тогда с него вообще ничего не удерживается?

- Да, но если работник не вернул задолженность после срока, то вы обязаны в месяце, в котором наступил срок возврата задолженности, включить невозвращенную сумму в доход и удержать с нее налог.

***

- Я собираюсь оформить куплю-продажу квартиры у своего мужа. Скажите, могу ли я в этом случае воспользоваться имущественным вычетом или в налоговой инспекции мне скажут, что мы - взаимозависимые лица и вычет нам не положен?

- То есть вы имеете в виду пункт 1 статьи 20 Налогового кодекса, где сказано, что лица, состоящие в брачных отношениях, являются взаимозависимыми?

- Да-да.

- Давайте разбираться. Пункт 1 статьи 20 кодекса в вашем случае не применяется. Дело в том, что в статье 220 кодекса, согласно которой и предоставляются имущественные вычеты, сказано, что вычет при покупке жилья не применяется только в том случае, когда сделка совершается между взаимозависимыми лицами в соответствии с пунктом 2 статьи 20 кодекса. Ваш же случай - брачные отношения - указан в пункте 1 статьи 20, а не в пункте 2.

- Понятно. А если мы укажем в договоре между собой реальную сумму, могу я в спецдекларации указать, что мне родители предоставили заем? Никаких последствий у меня не будет?

- В той редакции, в которой действуют сейчас статьи 86.1, 86.2, 86.3, никаких последствий нет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль