Книга учета доходов и расходов: образец заполнения, правила ведения

31631
Книгу учета доходов и расходов должны вести все компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. В этой статье мы приведем образец заполнения книги учета доходов и расходов и расскажем, как правильно ее заполнять .

Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Книга ведется в одном экземпляре. На каждый налоговый период необходимо заводить новую учета доходов и расходов. Вести ее можно в бумажном и в электронном виде.

В бумажной Книге учета доходов и расходов обязательно заполняется титульный лист. Все страницы должны быть сшиты и пронумерованы. Причем на последней странице нужно указать количество содержащихся в ней страниц. Книгу следует завизировать у руководителя и поставить печать.

Если Книга учета учета доходов и расходов в электронном виде, в конце каждого налогового периода надо распечатывать ее, сшивать и нумеровать страницы, а также указывать их количество на последней странице. Также книгу необходимо заверить у руководителя и поставить печать. Заверять ее в налоговой не нужно.

Разделы Книги учета доходов и расходов

Рассмотрим подробнее разделы, из которых состоит Книга учета доходов и расходов:

  • Раздел I «Доходы и расходы»

В графе 1 этого раздела необходимо указать порядковый номер регистрируемой операции.

В графу 2 вносится дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход.

В графе 3 должно быть отражено содержание регистрируемой операции.

В графу 4 необходимо внести доходы, учитываемые при расчете единого налога.

В графу 5 заносятся расходы, учитываемые при расчете единого налога (это касается тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами). Однако тем, кто применяет объект доходы, по общему правилу, информацию о расходах в Книгу заносить не нужно.

К разделу I также заполняется Справка.

  • Раздел II. Здесь отражаются расходы на приобретение или создание основных средств и нематериальных активов.
  • Раздел III. Этот раздел нужно заполнять в том случае,  если компания получила убыток по итогам прошлых налоговых периодов.
  • Раздел IV заполняют компании на УСН с объектом доходы для отражения страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования (то есть тех сумм, которые уменьшают единый налог).

В целом по общему правилу организации, которые платят единый налог с доходов, заполняют только раздел I и только по доходам.

Скачать бланк Книги учета доходов и расходов >>

Доходы в Книге учета доходов и расходов

При упрощенной системе налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ). Поэтому в графе 4 раздела 1 Книги отражаются только эти суммы. А вот поступления, указанные в статье 251 НК РФ, в Книге отражать не нужно.

В случае если ваша компания фирма совмещает ЕНВД и УСН, поступления от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД в Книге отражать также не нужно.

Что касается доходов, полученных в натуральной форме, то они учитывают по рыночным ценам (п . 4 ст. 346.18 НК РФ). Соответственно, в графе 4 раздела 1 Книги необходимо отразить рыночную стоимость имущества. Подтверждающими документами в данном случае являются акт приемки-передачи имущества и бухгалтерская справка, в которой производился расчет рыночной стоимости имущества.

Образец заполнения Книги учета доходов и расходов: отражение доходов в натуральной форме

ООО «Сатурн», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, занимается ремонтом и продажей мебели. Организация заключила договор мены, согласно которому она должна отгрузить партию диванов общей стоимостью 15 800 руб., а взамен получить материалы (гвозди, винты, гайки, шурупы и т. д.). Обе стороны передали имущество 16 февраля 2015 года. Бухгалтер определил, что рыночная стоимость полученных материалов равна 8000 руб. Поскольку имущество признано неравноценным, сторона, передающая материалы, 19 февраля перечислила разницу деньгами. Отразим полученные доходы в налоговом учете ООО «Сатурн».

ООО «Сатурн» 16 февраля 2015 должно учесть в графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов рыночную стоимость поступивших материалов, то есть 8000 руб., а 19 февраля сумму полученных от контрагента денежных средств 7800 руб. (15 800 руб. - 8000 руб.).

Книга учета доходов и расходов: образец заполнения, правила ведения

В Книге учета доходов и расходов нужно отразить доходы, полученные в результате зачета взаимных требований на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Ведь покупатель гасит свое обязательство перед продавцом именно в момент подписания акта (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Расходы в Книге учета доходов и расходов

В графе 5 раздела 1 Книги учета компании на упрощенке, которые применяют объект налогообложения доходы минус расходы, отражают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Образец заполнения Книги учета доходов и расходов: отражение НДФЛ

ООО «Планета» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. 20 января 2015 года компания выплатила вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб. Зарплата была выдана из кассовой выручки. 21 января был перечислен удержанный из доходов сотрудников НДФЛ в размере 110 552 руб. Отразим указанные операции в Книге учета доходов и расходов.

Компания может 20 января отразить в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 21 января - удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

Книга учета доходов и расходов: образец заполнения, правила ведения

Кроме платежного поручения или кассового чека, подтверждающего оплату товара, в Книге учета нужно также указывать реквизиты бухгалтерской справки, которая обоснует дату списания стоимости товара в расходы. Это правило следует из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Образец заполнения Книги учета доходов и расходов: отражение стоимости реализованных товаров

ООО «Марс» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Организация продает детские игрушками. 6 марта 2015 года «Марс» приобрел 30 конструкторов по цене 800 руб. (без НДС) за каждый. Продажную стоимость одного конструктора установили в размере 1400 руб. 13 марта продали 5 конструкторов. Деньги за товар от покупателя получили 16 марта. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Покупная стоимость товаров списывается в расходы после оплаты поставщику и реализации покупателю. Поэтому 13 марта 2015 года организация вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.). 16 марта необходимо отразить доходы в сумме 7000 руб. (1400 руб. х 5 шт.).

Книга учета доходов и расходов: образец заполнения, правила ведения

В книге учета доходов и расходов при отражении нормируемых затрат также следует указывать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой была рассчитана сумма, относимая на расходы.

Стоимость сырья и материалов компании на упрощенке могут учитывать в расходах сразу после оприходования и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), не дожидаясь отпуска в производство. Такие разъяснения дает Минфин РФ в своем письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284. 

Исправления в Книге учета доходов и расходов

В Книгу учета можно вносить исправления. Для этого компании необходимо подготовить первичные документы, справки бухгалтерии и т. д., которые подтвердят правомерность внесенных изменений (п. 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ).

Чтобы исправить ошибку в бумажной Книге учета доходов и расходов, необходимо зачеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и дату внесения исправления. Сделанные записи обязательно нужно заверить подписью руководителя и печатью организации. Об этом говорится в письме Минфина России от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108.

Порядок корректировки Книги учета доходов и расходов в электронном виде официально не прописан. Мы рекомендуем внести исправления в документ - удалить прежние цифры удалить и внести другие.

Если Книга учета не ведется, либо в ней неправильно отражены какие-то показатели, предусмотрен штраф от 10 до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). А вот если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа может составить до 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Подготовлено по материалам журнала "Упрощенка"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль