НА ПРИМЕРАХ. Продаем старые основные средства

897

Рассмотрим, как бухгалтеру сформировать и отразить финансовый результат от реализации бывшего в эксплуатации основного средства.

Пример.

Организация в апреле 2002 года реализовала основное средство за 36000 руб., в том числе НДС - 6000 руб. До 1 января 2002 года оно эксплуатировалось 5 лет (60 мес.).

Первоначальная стоимость основного средства - 200000 руб., сумма начисленных на 1 января 2002 года амортизационных отчислений - 150000 руб.

В соответствии с Классификацией основных средств объект относится к четвертой амортизационной группе. Организация установила срок полезного использования 7 лет (84 мес.).

Для наглядности примера предположим, что в 2002 году нормы амортизационных отчислений в бухгалтерском учете совпадают с нормами амортизационных отчислений в налоговом учете.

Организация уплачивает НДС "по отгрузке".

В учете бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 200000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 158340 руб. (150000 + 8340)
(см. п. 5 расчета финансового результата для целей налогообложения прибыли) - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 41660 руб. - списана на расходы остаточная стоимость объекта;
Дебет 62 Кредит 91-1 - 36000 руб. - отражена выручка от реализации основного средства;
Дебет 51 Кредит 62 - 36000 руб. - получена оплата;
Дебет 91-3 Кредит 68 - 6000 руб. - начислен НДС;
Дебет 99 Кредит 91-9 - 11660 руб. - отражен убыток от реализации объекта.

В целях налогообложения прибыли результат от реализации основных средств рассчитывается следующим образом.

1. Доход от реализации основного средства - 30 000 руб.

2. Определим оставшийся срок полезного использования основного средства на 1 января 2002 года, он будет равен 24 мес. (84 - 60).

3. Ежемесячная норма амортизации будет равна 4,17% ((1 : 24 мес.) x 100%).

4. Сумма амортизационных отчислений в 2002 году будет равна 2085 руб. ((200000 руб. -

150000 руб.) x 4,17% : 100%).

5. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений, начисленных с января по апрель 2002 года, составит 8340 руб. (2085 руб. x 4 мес.).

6. Остаточная стоимость основного средства на момент его продажи будет равна 41660 руб. (200000 - 150000 - 8340).

7. Доходы от реализации основного средства организация вправе уменьшить на остаточную стоимость этого основного средства и на сумму расходов, связанную с его реализацией (затраты по хранению, обслуживанию, транспортировке и т. д.) (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Убыток от реализации объекта будет равен 11660 руб. (41660 - 30000).

8. Убыток от реализации основных средств принимается для целей налогообложения прибыли в порядке, прописанном в пункте 3 статьи 268 НК РФ. Он включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Срок, в течение которого организация будет признавать убыток, составит 20 мес. (84 - 64).

9. Начиная с мая 2002 года в течение 20 месяцев организация будет ежемесячно учитывать в составе расходов убыток в сумме 583 руб. (11660 руб. : 20 мес.).

10. Сумма убытка, включаемого в состав расходов в 2002 году, составит 4664 руб. (583 руб. x 8 мес.).

11. Сумма убытка, подлежащего включению в состав расходов в 2003 году, составит 6996 руб. (11660 - 4664).

Заполним налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.01 № БГ-3-02/585.

Контактный телефон: (095) 187-08-64

***

Расчет налога на прибыль организаций за год 2002 г.(фрагмент)
Приложение № 1 к листу 02
Доходы от реализации за год 2002 г.
(руб.)

Показатели Код строки Сумма
1 2 3
Выручка от реализации амортизируемого имущества 060 30000

Приложение № 2 к листу 02
Признанные расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации за год 2002 г.
(руб.)

Показатели Код строки Сумма
1 2 3
Другие расходы 170 4664
-Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 210 41660
-Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке 260 11660

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль